Комментарии к документам для бухгалтера

Коммерческие организации по итогам предыдущего года должны определить, какой вид имеет наибольший удельный вес в общем объеме выпущенной продукции и оказанных услуг.
Некоммерческой организации определяют тот вид экономической деятельности, в котором по итогам предыдущего года было занято наибольшее количество работников организации.
Если у организации несколько видов деятельности имеют одинаковый удельный вес или равное количество занятых работников, то основным будет считаться тот, у которого наибольший класс профессионального риска.
Возложение на страхователя обязанности по уплате страховых взносов, исходя из фактически не осуществляемых им видов деятельности, законодательством не предусмотрено.
Это значит, что организация законно уплачивала страховые взносы на травматизм по «фактическому» тарифу, а не по тому, который ошибочно заявила. Суд апелляционной инстанции поддержал данную позицию, отменив решение СФР о доначислении взносов.

Право на получение стандартного налогового вычета возникает при условии, что работник является родителем, супругом родителя, а ребенку не исполнилось еще 18 лет либо он учащийся очной формы обучения в возрасте до 24 лет и находится на обеспечении данного налогоплательщика.

Иных оснований для предоставления налогового не установлено.

Не начислять НДФЛ со стоимости оплаты медицинских услуг, оказанных работникам, можно лишь при соблюдении определенных условий, которые сформулированы в пункте 10 статьи 217 НК РФ.

Первое, медицинские услуги оплачены работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости.
Второе, компания оплачивает такие услуги за счет собственных средств, оставшихся в распоряжении компании после уплаты налога на прибыль организаций.
Третье, оплата перечисляется по безналу непосредственно медорганизации либо деньги на оплату медуслуг зачисляются на банковский счет работника или же выдаются ему наличными.

Российская организация, выплачивающая доход работнику в казахским гражданством признается налоговым агентом по НДФЛ (пп. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Между Россией и Казахстаном действует Конвенция об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал от 18.10.1996. Значит, физлица, получающие доходы от источников в Российской Федерации и являющиеся налоговыми резидентами Республики Казахстан, вправе применить положения данной Конвенции.

При этом если резидент Казахстана оказывает российской организации услуги по договору ГПХ удаленно, находясь в своей стране, то полученный доход не облагается НДФЛ в Российской Федерации.

В письме от 13 марта 2025 года № 03-02-08/24911 специалисты Минфина затронули вопросы, связанные с налоговой амнистией при дроблении бизнеса и с принятием инспекторами обеспечительных мер, призванных гарантировать возможность исполнения решения ИФНС. Для амнистии есть два обязательных условия: решение по итогам проверки за 2022 - 2024 годы вступило в силу не ранее 12 июля 2024-го (то есть дня вступления в силу Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ); добровольный отказ от дробления бизнеса в 2025-2026 годах. Это означает, что доначисления, связанные с дроблением бизнеса за 2022 - 2024 годы платить не придется, при условии, что выездная проверка за налоговые периоды 2025 и 2026 годов схем дробления не выявит.

Не облагаются НДФЛ доходы в виде суммы задолженности перед кредитором (организацией или индивидуальным предпринимателем), от  уплаты которой заемщик полностью или частично освобождается в связи с признанием ее  безнадежной к взысканию, при одновременном соблюдении следующих условий:

заемщик не является взаимозависимым лицом с кредитором и (или) не состоит с ним в трудовых отношениях в течение всего периода действия договора займа;

такие доходы фактически не являются материальной помощью либо скрытой формой оплаты за труд или вознаграждением за поставленные товары, работы, услуги.

Ставка НДС в размере 10 процентов при реализации на территории РФ медицинских изделий применяется при наличии регистрационных удостоверений на данные изделия и включении их в Перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 15 сентября 2008 г. № 688.

Для правильно применения ставки НДС в размере 10 процентов в отношении медицинских товаров на официальном сайте Минэкономразвития России размещены прямые и обратные ключи между ОКП и ОКПД 2. Для идентификации медицинских товаров по ОКПД 2 можно руководствоваться указанными переходными ключами между. По вопросу соответствия тех или иных кодов видов товаров в связи с применением таких ключей следует обращаться в Минэко.

Правительство РФ продлило на 2025 год отмену взноса в резервный фонд объединения туроператоров. Изначально символический размер взноса в размере 1 рубль был установлен на 2020 - 2022 годы из-за короновируса, и как следствие этого, тяжелого положения туристической отрасли в период пандемии.

Затем рублевый взнос был продлен до 2024 года из-за санкций недружественных стран.

Теперь же, очевидно, что компании турбизнеса, еще не вышли на достойные экономические показатели, и им продлили эту льготу.

Информацией, относящейся к налоговой тайне, признаются данные о бизнес-партнерах, об условиях сделок с ними, остатках финансов на счетах и депозитах, о способах налогового учета определенных операций.  Сведения, которые ИФНС получила в процесс налоговой проверки, также относятся к налоговой тайне в соответствии со статьей 102 НК РФ и распространению не подлежат.

Налоговики не вправе предоставлять третьим лицам информацию, ставшую известной по результатам налогового контроля. Но, в ряде случаев передача инспекцией сведений третьим лицам, составляющих налоговую тайну, не является разглашением. Это касается ситуации, когда налогоплательщик дал свое согласие на такие действия. Кроме того, НК РФ предоставляет и компаниям, и гражданам право вовсе отказаться от действия режима налоговой тайны в отношении всех или только части данных. В таком случае, в ИФНС подается согласие на признание налоговой тайны общедоступной (пп. 1 п. 1 ст. 102 НК РФ).

Работы по ремонту станка, выполняемые на территории Республики Беларусь, по договору с российскими организациями, облагаются налогом на добавленную стоимость в РФ, если территория РФ признается местом реализации таких работ. Если местом реализации является Республика Беларусь, данные работы облагаются НДС по налоговому законодательству Республики Беларусь.

Согласно подпункту 2 пункта 29 раздела IV «Порядок применения косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг» Протокола местом реализации работ (услуг), непосредственно связанных с движимым имуществом, признается территория того государств, на территории которого находится это имущество.

При включении «чаевых» в состав реквизитов кассового чека их необходимо отражать как отдельный предмет расчета (тег 1059). Если момент расчета по заказу не совпадает с моментом перечисления «чаевых», то нужно сформировать отдельный кассовый чек. При перечислении «чаевых» со счета клиента на счет официанта применять ККТ не требуется.

Больше русских слов появится на табличка и вывесках в магазинах, кафе и других заведениях торговли, бытового и иного обслуживания потребителей. Все информационные указатели, надписи, таблички, знаки должны быть выполнены на русском языке. Таблички «close» и броские надписи «sale» закон обязывает заменить на «закрыто» и «распродажа».

Русские названия должны быть четко видны, бросаться в глаза. Но внизу более мелким шрифтом не запрещается делать надпись на иностранном языке. При этом переводить на русский не требуется фирменные наименования и товарные знаки.

Дублирование вывесок на иностранных языках допустимо. Но при условии, что эти надписи идентичны русским по содержанию, оформлению и техническим параметрам: цвету, шрифту и размеру. То есть, переводы должны быть равнозначны и не доминировать визуально.

Минфин разъяснил порядок учета расходов, связанных с приобретением прав на использование программно-аппаратных комплексов (ПАК), включенных в реестр российских программ. Ведомство подтвердило возможность применения повышающего коэффициента «2» к таким затратам, но только при соблюдении определенных условий: программа или ПАК включен в единый реестр российского ПО; расходы связаны с приобретением прав по лицензионным или сублицензионным соглашениям.

Преимущества участника «Сколково» существенны, поэтому для получения льгот нужно соблюдать ряд требований, включая выполнение научных стандартов, инновационную составляющую проекта и подтверждение своего статуса перед ФНС. Основным документом служит выписка из реестра участников проекта, которую можно получить в электронном виде в личном кабинете на сайте Фонда Сколково. Дополнительно могут потребоваться документы, указанные в заявке на получение статуса участника «Сколково», а  для подтверждения льготы по налогу на имущество могут попросить представить декларацию по налогу на имущество. Продлении статуса нужен Отчет о финансовых результатах участника проекта, подтверждающий годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) и составленный с учетом требований ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность».

Верховный Суд РФ обобщил правовые позиций по гражданским, уголовным, административным делам. Основные, значимые выводы:

Недействительность сделки не является достаточным основанием для виндикации имущества от добросовестного приобретателя.

Проценты, полученные заимодавцем по договору займа, не являются объектом налогообложения при исчислении налога на профессиональный доход.

Налогоплательщики, осуществляющие деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности и включенные в соответствующий реестр в течение 2022 года, могут применять пониженные тарифы по страховым взносам с начала налогового периода 2022 года, то есть с 1 января 2022 г.

Понятие совместной собственности супругов не зависит от того, на чье имя оформлено имущество.

При определении действительной стоимости доли участника учитываются не только активы, но и объективно возникшие имущественные потери в деятельности общества.

Лицензия на пользование недрами не препятствует изъятию земельного участка арендодателем при прекращении договора из-за нарушения его условий недропользователем.

При оспаривании регистрации товарного знака ввиду сходства с фирменным наименованием необходимо подтверждать использование последнего в отношении однородных товаров самим его обладателем.

Условия страхования, освобождающие страховщика от выплаты за страховой случай, возникший из-за неосторожности страхователя, являются ничтожными.

Договор субподряда не подтверждает опыт участника госзакупки на ремонт дороги.

Казначейство вправе проверять частную клинику, работающую в сфере ОМС.

Минфин назвал три условия, когда выгода от экономии на процентах облагается НДФЛ. Налог необходимо уплатить, если соблюдется хотя бы одно: заем получен от организации или ИП, которые считаются взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику либо с которыми он состоит в трудовых отношениях; заем получен от организации или ИП, которые признаны взаимозависимыми лицами по отношению к работодателю налогоплательщика; заем является скрытой формой выплаты материальной помощи, оплаты труда либо выплаты вознаграждения за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги).

Начиная с налогового периода, в котором назначены выплаты по договору долгосрочных сбережений или прекращается договор на ведение индивидуального инвестиционного счета либо активы переведены  на новый индивидуальный инвестиционный счет, предоставление налоговых вычетов прекращается.
Условия, при наступлении которых предоставление налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан прекращается установлены подпунктом 2 пункт 2 статьи 219.2 НК РФ.

Условием договора между российской и белорусской фирмами о покупке ПО предусматривалось, что россияне оплачивают стоимость лицензии, а налог с дохода платит лицензиар в Белоруссии в своей стране. То есть, у общества из РФ отсутствовала обязанность удерживать и отправлять в бюджет налог с доходов иностранной организации. Но это не устроило ИНФС. Налоговики подали иск в суд и выиграли в кассации.

Участники трансграничных операций не вправе по своему усмотрению выбирать, в каком из государств должны уплачиваться налоги. Этот подход следует считать универсальным.

Отношения по поводу исчисления и уплаты налога не предполагают диспозитивности. Стороны не вправе определять, как исчислять и уплачивать налоги. Их обязательства установлены законом, совокупностью международных и национальных норм.

При определении в рамках УСН дохода по итогам отчетного (налогового) периода исключается сумма туристического налога, подлежащая уплате за соответствующий период.

Сразу после введения турналога вопрос о уменьшении доходов на УСН на сумму уплаченного налога решался не в пользу бизнеса. Но в мае 2025 года ФНС дала позитивные разъяснения (письмо от 30.05.2025 № СД-4-3/6507@). Теперь владельцы гостиниц на УСН могут уменьшить налог на сумму уплаченного туристического налога. При этом в доходы он не включается вне зависимости от режима налогообложения.

Налоговая база по туристическому налогу определяется как стоимость оказываемой услуги по временному проживанию без учета сумм туристического налога и НДС. Моментом осуществления полного расчета с лицом, приобретающим такую услугу (организация или физическое лицо), является момент оплаты полной стоимости такой услуги.

Туристический налог не предъявляется покупателю услуги по временному проживанию и не выделяется отдельно в расчетных документах. Это не предусмотрено НК РФ.

Изначально планировалось обязать гостиничный и туристический бизнес выделять налог отдельной строкой в расчетных документах: счетах, счетах-фактурах. Но после внесения в НК РФ изменений, предусмотренных Федеральным законом от 29.10.2024 № 362-ФЗ, это требование удалили.