Когда платят взносы и НДФЛ с договора на оказание услуш

Письмо Федеральной налоговой службы №БС-4-11/11530@ от 16.07.2020

17.10.2020  

ФНС России разъяснила порядок обложения НДФЛ и страховыми взносами вознаграждения, которое организация - победитель Всероссийского конкурса молодежных проектов выплачивает физическому лицу по договору гражданско-правового характера из суммы гранта, полученного от Федерального агентства по делам молодежи.

Правила получения грантов

В соответствии с Федеральным законом от 23.08.1996 № 127-ФЗ грантами считаются денежные и иные средства, передаваемые безвозмездно и безвозвратно на:

  • осуществление конкретных научных, научно-технических программ и проектов;
  • осуществление конкретных инновационных проектов; 
  • проведение конкретных научных исследований.

Такие денежные и иные средства вправе передавать российские и иностранные граждане и юридические лица, а также международные организации, получившие право на предоставление грантов на территории России.

Кроме того, гранты являются одной из форм государственной поддержки инновационной деятельности.

Всероссийский конкурс молодежных проектов

Всероссийский конкурс молодежных проектов проводится Федеральным агентством по делам молодежи ежегодно, начиная с 2017 года. Порядок его проведения утвержден приказом Росмолодежи от 22.03.2018 № 82. В числе участников конкурса названы следующие юридические лица:

  • организации высшего образования, зарегистрированные не позднее, чем за год до проведения конкурса;
  • молодежные и детские общественные объединения, зарегистрированные не позднее, чем за год до проведения конкурса и имеющие статус всероссийских, межрегиональных и региональных объединений.

По результатам конкурса организация может получить грант в форме субсидии из федерального бюджета на осуществление победившего на конкурсе проекта.

Страховые взносы по договорам ГПХ

К возмездным договорам ГПХ, на вознаграждения по которым начисляются страховые взносы, НК РФ относит:

  • договоры о выполнении работ или оказании услуг;
  • договоры авторского заказа;
  • договорам об отчуждении исключительных прав на интеллектуальную собственность;
  • издательские лицензионные договоры;
  • лицензионные договоры о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности.

Если договор ГПХ заключен с физическим лицом, то в отдельных случаях вознаграждение может выплачиваться физическому лицу из суммы гранта, полученного от Федерального агентства по делам молодежи. При этом, по мнению ФНС России, на вознаграждение физическому лицу по договору о выполнении работ или оказании услуг начислять взносы необходимо независимо от того, за счет каких источников финансируется это вознаграждение. Поэтому организация - победитель конкурса должна начислить взносы в обязательном порядке, но с учетом случаев освобождения от взносов, указанных в ст. 422 НК РФ. Применительно к вознаграждениям за работы или услуги речь идет о вносах на ОПС и на ОМС.

НДФЛ по договорам ГПХ

Если договор ГПХ заключен с физическим лицом, то полученное им вознаграждение за исполнение этого договора представляет собой доход, который формирует налоговую базу по НДФЛ. В общем случае речь может идти о различных видах договоров с физическими лицами, которые предусматривает ГК РФ. Это могут быть возмездные сделки по:

  • выполнению работ (подряд);
  • оказанию услуг;
  • передаче имущества в аренду;
  • предоставлению неисключительных прав по лицензиям;
  • передаче исключительных прав и т.д.

По общему правилу при выплате вознаграждений по договорам ГПХ физическим лицам, не зарегистрированным в качестве предпринимателей, лица, выплачивающие такие вознаграждения, признаются налоговыми агентами по НДФЛ. Они обязаны:

  • правильно рассчитать сумму налога с учетом статуса физического лица в качестве налогового резидента России или нерезидента и с учетом заявленных им вычетов;
  • удержать НДФЛ из выплачиваемых человеку денежных средств;
  • вовремя перечислить налог в бюджет.

Проиллюстрируем проводки по такой операции на числовом примере.

Пример 1

ООО «Символ» заказало у физического лица – налогового резидента РФ, не зарегистрированного в качестве предпринимателя, ремонт офисного помещения стоимостью 100 000 руб. Подрядчик выполнил работу в пределах одного месяца, после чего бухгалтер «Символа» отразил следующие операции:

Дебет 26 Кредит 60

- 100 000 руб. – отражены расходы на ремонт офиса;

Дебет 26 Кредит 69

- 27 100 руб. (100 000 руб. х (22% + 5,1%)) – начислены страховые взносы на ОПС и ОМС;

Дебет 60 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

- 13 000 руб. (100 000 руб. х 13%) – удержан НДФЛ из вознаграждения подрядчику;

Дебет 60 Кредит 51

- 87 000 руб. (100 000 руб. – 13 000 руб.) - оплачен ремонт офиса.

Случаи, когда доходы физлиц освобождаются от НДФЛ, указаны в ст.217 НК РФ. В числе таких случаев - получение человеком гранта, предназначенного для поддержки науки и образования, культуры и искусства в РФ от организаций, указанных в перечне Правительства РФ.

В отношении российских компаний такой перечень утвержден постановлением Правительства РФ от 15.07.2009 № 602. В нем значится, в частности, Федеральное агентство по делам молодежи применительно к грантам, предоставленным победителям Всероссийского конкурса молодежных проектов. Поэтому, если физлицо является грантополучателем, то его вознаграждение освобождено от налогообложения. В противном случае НДФЛ следует удержать.

Поделиться


НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Подписаться

Нормативные акты для бухгалтера

Комментарии (0)


Оставить комментарий


Введите код с картинки:

CAPTCHA
Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Loading...