Комментарии к документам для бухгалтера

Доход, получаемый лицом с постоянным местожительством в Беларуси от оказания профессиональных услуг или другой деятельности независимого характера, может облагаться налогом в России, только если  это лицо располагает России постоянной базой, используемой им для целей осуществления своей деятельности, или доход выплачивается из источников России.

В письме от 06.05.2025 г. № ПГ/08518-6-1 Роструд разъяснил, что согласие работника может выражаться также в виде заключения трудового договора или дополнительного соглашения к трудовому договору, содержащих условие о наставничестве. В другом  письме, от 07.05.2025 г. № ПГ/08577-6-1, специалисты подчеркнули, что отказаться от осуществления наставничества работник вправе в любое время.

В должностные обязанности работника, который не является водителем, не может входить обязанность по управлению транспортным средством, так как такая обязанность относится к трудовой функции именно «водителя автомобиля». При этом работник обязан выполнять поручения работодателя, но только те, которые связаны исключительно с трудовой функцией работника. Работодатель не вправе требовать от работника выполнения работы, не предусмотренной трудовым договором или должностной инструкцией.

На стоимость услуг, фактически оказанных до 01.01.2025 г. даже если первичные документы оформлены после этой даты и применяются пониженные ставки НДС 5% или 7%, НДС не начисляется и не предъявляется покупателю. Момент оказания услуги важнее даты оформления документов. Для целей НДС важен статус продавца на момент фактического выполнения работ, услуг, а не момент подписания актов или выставления счетов.

Реализация на территории Российской Федерации протезно-ортопедических изделий отечественного и зарубежного производства освобождается от обложения НДС в том случае, если конкретное изделие указано в перечне, утвержденном Правительством Российской Федерации, в частности - в  разделе IV постановления Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2015 г. № 1042.

По закону физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на применение НПД, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщиков НПД. Постановка на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщиков НПД разрешена для граждан Российской Федерации,  граждан государств - членов Евразийского экономического союза и граждан Украины.

Если право собственности налогоплательщика на долю в квартире возникло в связи с использованием средств материнского (семейного) капитала, то минимальный предельный срок владения долей в такой квартире для указанного налогоплательщика исчисляется с даты приобретения данной квартиры в собственность, в частности, супругом налогоплательщика - владельца сертификата на материнский (семейный) капитал, а в отношении налогоплательщика-ребенка - с даты приобретения данной квартиры в собственность одного из родителей.

В ходе мероприятий налогового контроля было установлено отсутствие у контрагента налогоплательщика необходимых ресурсов, в том числе материально-технических и трудовых, для исполнения сделок. Также у субподрядчика отсутствовало  свидетельство саморегулируемой организации, требуемое для выполнения оговоренных видов работ. Не были подтверждены и факты несения расходов, необходимых для реальной хозяйственной деятельности, а многие из представленных первичных документов содержали недостоверные сведения.

Использование изображений без согласия их автора считается нарушением авторских прав и запрещено законом. Но как определить, сколько именно нарушений было совершено, если нарушителем без спроса были взяты несколько практически идентичных снимков? Вопрос важный, ведь от количества составов нарушений зависит сумма компенсации, причитающейся автору.

В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 31.10.2024 № 1457 «О единой предельной величине базы для исчисления страховых взносов с 1 января 2025 г.» размер единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, начиная с 1 января 2025 года составляет 2 759 000 рублей.

Оплата организацией услуг, оказываемых ее работникам в фитнес-центре, а также компенсация, выплачиваемая организацией работникам за услуги фитнес-центра, включающая стоимость услуг, оказываемых членам их семей, подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплата в натуральной форме в рамках трудовых отношений. При этом оплата, производимая организацией по договору, заключенному с фитнес-центром в отношении членов семьи, не являющихся работниками организации, не признается объектом обложения страховыми взносами, поскольку осуществляется вне рамок трудовых отношений с ними.

Если работник во время больничного  работает удаленно дома, работодатель обязан платить ему зарплату как обычно. При этом выплата одновременно и пособия по временной нетрудоспособности, и зарплаты не предусмотрена законом, так как пособие призвано возместить утраченный заработок, когда работник не может трудиться.

Компенсация морального вреда сотрудникам не уменьшает налоговую базу при УСН. Это объясняется тем, что такая выплата не входит в перечень ст. 346.16 НК РФ, не связана с режимом или условиями труда, не соответствует критериям ст. 255 НК РФ и не предусматривается трудовыми, локальными, коллективными договорами.

Если определить период совершения ошибки невозможно, перерасчет делают в текущем периоде. Так же разрешено поступить и в ситуации, когда былые ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога. При этом следует иметь в виду, что не допускается уменьшение базы, суммы налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в учете либо отчетности

Фонд полагает, что оплата работникам проезда до офиса и обратно облагается взносами на травматизм. В соответствии с трудовым законодательством каждая организация вправе самостоятельно разработать систему оплаты и нормирования труда, определить размеры тарифных ставок и окладов, сдельных расценок, стимулирующих выплат, режимы труда и условия труда, более благоприятные по сравнению с установленными законами, иными нормативными правовыми актами, соглашениями (ст. 41 ТК РФ). То есть к выплатам в рамках трудовых отношений относятся не только суммы оплаты труда, но и выплаты социального, компенсационного характера, производимые также на основании трудового договора или коллективного договора, локальных актов организации, на которые следует начислять страховые взносы. Таким образом, выплаты социального характера в виде компенсации работникам за проезд к месту работы до офиса и обратно, облагаются страховыми взносами на травматизм в общем порядке.

По мнению Минфина, работодатели обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений в отношении каждого физлица, в пользу которого осуществлялись выплаты. Поэтому договор добровольного личного медицинского страхования заключается в отношении каждого отдельного работника – застрахованного лица. Таким образом, если работодатель по каким-либо причинам исключает некоторых работников из списка застрахованных лиц по договору ДМС до истечения одного года, то нужно произвести доначисление страховых взносов на платежи по такому договору.

Нельзя сказать, что «все работники медицинских учреждений должны проходить обязательный медосмотр». Обязанность прохождения медосмотра зависит от условий труда и вида работ.  Для идентификации вредных и опасных факторов на рабочем месте, а также оценки уровня их воздействия на работника проводят специальную оценку условий труда (СОУТ). Ее обязаны проводить все организации. После проведения СОУТ можно определить, каких именно работников нужно отправить на прохождение обязательных медосмотров.

В состав наследства не входят права и обязанности, которые неразрывно связаны с личностью наследодателя: право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина,  права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается Гражданским кодексом Российской Федерации или другими законами, а также личные неимущественные права и другие нематериальные блага.

Сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период, исчисляется исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ. Таким образом,  «переплата» в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, согласно НК РФ, не является налоговым правонарушением.

Если в течение налогового периода по ЕСХН у организации или индивидуального предпринимателя, использующих освобождение от НДС, сумма дохода превысила 60 млн руб., налогоплательщик утрачивает право на освобождение от НДС начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение.