Определение налоговой базы по НДС при экспорте

Письмо Министерства финансов РФ № 03-07-08/29314 от 13.04.2020

23.06.2020  

Минфин России в письме от 13.04.2020 г. № 03-07-08/29314 разъясняет, на какую дату определяют налоговую базу по НДС, если по договору обязательство выражено в иностранной валюте.

Момент определения налоговой базы

Момент определения налоговой базы по НДС – это тот момент времени, в который у налогоплательщика появляется обязанность исчислить и уплатить налог.

Момент определения налоговой базы необходимо определять, как наиболее раннюю из двух дат:

  • день отгрузки или передачи товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю;

  • день оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Так, момент начисления суммы НДС зависит от порядка расчетов между продавцом и покупателем, предусмотренных договором. Если оплата товаров (работ, услуг), имущественных прав производится после их отгрузки, то сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, налогоплательщик должен начислить при их отгрузке покупателю. Если же товары (работы, услуги), имущественные права реализуются на условиях предоплаты, то налог нужно начислить уже в момент получения аванса.

Отметим, что момент определения налоговой базы НДС за выполненные работы – это дата подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком.

НДС при экспорте товаров

Момент определения базы по НДС в экспортных операциях зависит от наличия пакета документов по сделке. Для экспортных сделок срок сбора документации установлен до 180 дней. Если фирма уложилась в этот срок, начисление НДС по ставке 0% происходит в последний день того квартала, когда пакет документов был передан в налоговую.

Если на протяжении 180 дней после проведения таможенной операции документы не собраны, то фирме придется начислить НДС по реализации товаров в обычном порядке той датой, которой были переданы товары иностранному покупателю.

Цена товара в договоре может быть установлена в любой иностранной валюте или условных денежных единицах. Однако на территории России расплачиваться можно только в рублях. Поэтому цену, установленную в иностранной валюте или условных единицах, нужно пересчитывать в рубли.

Если расчеты ведутся в иностранной валюте (валютный счет) при осуществлении операций, облагаемых по ставке 0 %, валютная выручка в целях определения налоговой базы по НДС пересчитывается по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки товаров (вне зависимости от факта получения предоплаты).

Это прямо указано в п. 3 ст. 153 НК РФ.

Чиновники напоминают, что для целей применения НДС датой отгрузки товаров признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на имя покупателя или перевозчика товаров. При этом пересчет иностранной валюты в рубли следует производить по курсу Центрального банка РФ на указанную дату.

Поделиться


Электронная версия журнала
«НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»

Самое популярное издание бухгалтерских нормативных документов с комментариями к ним от экспертов и разработчиков.

Подписаться

Комментарии (0)


    Оставить комментарий


    Введите код с картинки:

    CAPTCHA
    [ParseError] 
    syntax error, unexpected '*' (0)
    /var/www/buhgalteria.ru/data/template2016/inc/footer.php:217
    #0: include
    	/var/www/buhgalteria.ru/data/bitrix/modules/main/classes/general/component_template.php:725
    #1: CBitrixComponentTemplate->__IncludePHPTemplate(array, array, string)
    	/var/www/buhgalteria.ru/data/bitrix/modules/main/classes/general/component_template.php:820
    #2: CBitrixComponentTemplate->IncludeTemplate(array)
    	/var/www/buhgalteria.ru/data/bitrix/modules/main/classes/general/component.php:735
    #3: CBitrixComponent->showComponentTemplate()
    	/var/www/buhgalteria.ru/data/bitrix/modules/main/classes/general/component.php:683
    #4: CBitrixComponent->includeComponentTemplate()
    	/var/www/buhgalteria.ru/data/bitrix/components/bitrix/main.include/component.php:280
    #5: include(string)
    	/var/www/buhgalteria.ru/data/bitrix/modules/main/classes/general/component.php:594
    #6: CBitrixComponent->__includeComponent()
    	/var/www/buhgalteria.ru/data/bitrix/modules/main/classes/general/component.php:653
    #7: CBitrixComponent->includeComponent(string, array, NULL)
    	/var/www/buhgalteria.ru/data/bitrix/modules/main/classes/general/main.php:1039
    #8: CAllMain->IncludeComponent(string, string, array)
    	/var/www/buhgalteria.ru/data/bitrix/templates/buhgalteria2016inside/footer.php:37
    #9: include_once(string)
    	/var/www/buhgalteria.ru/data/bitrix/modules/main/include/epilog_before.php:93
    #10: require(string)
    	/var/www/buhgalteria.ru/data/bitrix/modules/main/include/epilog.php:2
    #11: require_once(string)
    	/var/www/buhgalteria.ru/data/bitrix/footer.php:4
    #12: require(string)
    	/var/www/buhgalteria.ru/data/nadocs/detail.php:120
    #13: include_once(string)
    	/var/www/buhgalteria.ru/data/bitrix/modules/main/include/urlrewrite.php:162
    #14: include_once(string)
    	/var/www/buhgalteria.ru/data/bitrix/urlrewrite.php:2