Принятие решения об изменении срока уплаты налогов

Приказ Федеральной налоговой службы № ЕД-7-8/90@ от 10.02.2020

23.05.2020  

Решение об изменении сроков уплаты налогов и взносов, доначисленных после проверки, которые фирма не может уплатить единовременно, принимают региональное УФНС или ФНС в зависимости от суммы доначисления.

Возможность получения отсрочки или рассрочки по налогам устанавливает статья 64 НК РФ. Порядок изменения срока уплаты обязательных платежей регламентирован Приказом ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@ (далее – Приказ). Приказом налоговиков от 10.02.2020 № ЕД-7-8/90@ в вышеуказанный порядок внесены корректировки. Установлено, в каких случаях решение принимает сама головная служба, а когда - ее региональное управление.

Рассрочка уплаты налогов по результатам налоговой проверки

Из-за невозможности выплатить сумму, начисленную по результатам налоговой проверки, налоговики могут предоставить рассрочку платежа (подп. 7 п. 2 ст. 64 НК РФ).

Рассрочка по уплате налогов по результатам налоговой проверки - это перенос срока его уплаты на более поздний. Уплату налога переносят с даты уплаты, которая указана в требовании о его уплате.

Вот условия, которым должен удовлетворять налогоплательщик, претендующий на рассрочку по данному основанию (п. 5.1 ст. 64 НК РФ):

  • cумма налогов, пеней и штрафов, установленная в ходе налоговой проверки, составляет не более 70% и не менее 30% выручки фирмы за год, предшествующий году вступления в силу решения по проверке;

  • фирма или ИП были зарегистрированы не ранее одного года до дня обращения о предоставлении рассрочки;

  • в отношении заявителя не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве);

  • фирма не находится в процессе реорганизации или ликвидации;

  • на момент подачи заявления о рассрочке организация не обжаловала решение ФНС по результатам налоговой проверки. Решение о предоставлении рассрочки отменяется в случае, если после его вынесения фирма обжалует решение по результатам налоговой проверки.

Рассрочку по такому основанию налоговики предоставят фирме в том случае, если доначисленный по результатам проверки налог и штраф она не может уплатить из-за своего финансового положения. Анализ проводят налоговики в соответствии с методикой, которую утверждает Минэкономразвития (Приказ от 26.06.2019 № 382).

Нормативное обоснование изменений

С 01.04.2020 вступают в силу поправки в статью 64 НК РФ, внесенные Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

Поправки касаются рассрочки по уплате налога, предоставленной по основанию, указанному в подпункте 7 пункта 2 статьи 64 НК РФ. А именно, в случае невозможности единовременной уплаты сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащих уплате в бюджет результатам налоговой проверки, до того, как истечет срок исполнения требования об уплате.

Поправки, повлекшие изменение Приказа, состоят в следующем.

Пункт 5.1 статьи 64 НК РФ дополнен двумя новыми абзацами о сроках рассрочки по указанному основанию, которые не могут превышать:

  • одного года - при сумме доначислений, составляющей менее 30 процентов по отношению к выручке от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) за год, предшествующий году вступления в силу решения налогового органа по результатам проверки;

  • трех лет - при сумме доначислений, составляющей 30 и более процентов.

Что поменяли в Приказе

Приказом ФНС РФ от 10.02.2020 № ЕД-7-8/90@ в Приказ внесены корректировки. Уточнено, что решение об изменении сроков уплаты налогов и взносов на основании подпункта 7 пункта 2 статьи 64 НК РФ выносит:

  • УФНС России по субъекту РФ - если сумма к уплате составляет менее 30% выручки от реализации за предшествующий год;

  • ФНС России - если сумма к уплате составляет 30% и более от выручки за предшествующий год.

Речь идет о федеральных налогах, сборах, страховых взносах, пенях и штрафах. Если платежи идут не только в федеральный, но и региональный или местный бюджет, то возможность рассрочки налоговики будут согласовывать с местными властями (в части тех сумм, которые их касаются).

Изменения вступают в силу одновременно с поправками в НК РФ.

Документы для рассрочки

Напомним: чтобы получить отсрочку или рассрочку по налогу, пишут заявление по форме, утвержденной в приложении 1 к Приказу.

Кроме заявления, могут понадобиться такие документы (п. 5.1 ст. 64 НК РФ):

  • справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за каждый месяц из предшествующих подаче указанного заявления шести месяцев по его счетам в банках, а также о наличии его расчетных документов, помещенных в картотеку неоплаченных расчетных документов, либо об их отсутствии в этой картотеке;

  • справки банков об остатках денежных средств на всех счетах этого лица в банках;

  • перечень дебиторов с указанием цен договоров и сроков их исполнения, а также копии данных договоров;

  • обязательство соблюдать условия отсрочки или рассрочки, а также предполагаемый им график погашения задолженности. Его форма также утверждена Приказом (приложение 2).

То есть обстоятельства, из-за которых потребовалась рассрочка, должны быть подтверждены документально.

Поделиться


Электронная версия журнала
«НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»

Самое популярное издание бухгалтерских нормативных документов с комментариями к ним от экспертов и разработчиков.

Подписаться

Комментарии (0)


Оставить комментарий


Введите код с картинки:

CAPTCHA
Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Loading...