О вычете НДС по несырьевым товарам

Письмо Министерства финансов РФ № 03-07-08/44851 от 28.05.2020

08.08.2020  

Период, когда можно принять к вычету «входной» НДС по расходам, которые связаны с экспортом несырьевых товаров, зависит от того, когда товары были приняты к учету. Об этом разъясняет Минфин России в письме от 28.05.2020 г. № 03-07-08/44851.

Когда оприходованы товары: 1 июля 2016 года и позже?

С 01.07.2016 был изменен порядок принятия к вычету «входного» НДС со стоимости приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые используются при реализации на экспорт несырьевых товаров (под. 1 п. 1 ст. 164, п. 3 ст. 172 НК РФ).

С указанной даты заявить к вычету НДС по товарам, работам и услугам, приобретенным для экспортных операций, можно в общеустановленном порядке до того, как собран пакет документов, подтверждающих нулевую ставку НДС. То есть в момент принятия к учету этих товаров и получения счетов-фактур от поставщиков.

Дожидаться, когда организация отгрузит товары на экспорт и соберет документы, подтверждающие нулевую ставку НДС, для вычета НДС не надо. Поправки были приняты Федеральным законом от 30.05.2016 г. № 150-ФЗ.

Исключение из этого правила – экспорт сырьевых товаров.

Товары оприходованы до 1 июля 2016 года

В этом случае действуют старые правила.

Экспортная реализация облагается НДС по ставке 0 процентов, поэтому раньше заявлять вычет «входного» НДС по товарам, приобретенным для продажи на экспорт, полагалось в момент определения налоговой базы – на последнее число квартала, в котором собран полный пакет подтверждающих документов (п. 9 ст. 167, п. 3 ст. 172 НК РФ).

Так, входной НДС товарам, принятым на учет до 01.07.2016, предъявляйте к вычету в том квартале, в котором организация определяет налоговую базу по экспортной поставке.

Сырьевые товары

Для этих товаров порядок принятия к вычету входного НДС остается прежним. Перечень сырьевых товаров есть в пункте 10 статьи 165 Налогового кодекса:

  • минеральные продукты;

  • продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности;

  • древесина и изделия из нее;

  • древесный уголь;

  • жемчуг;

  • драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы;

  • недрагоценные металлы и изделия из них.

Конкретные коды товаров, которые относят к сырьевым, утверждены постановлением Правительства от 18.04.2018 № 466.

Пунктом 3 ст. 172 НК РФ предусмотрен особый порядок принятия к вычету НДС в отношении сырьевых товаров, облагаемых НДС по налоговой ставке в размере 0%. Вычет НДС по приобретенным товарам, работам, услугам, имущественным правам, относящимся к такой реализации, производится на момент определения налоговой базы, установленный в ст. 167 НК РФ.

Какие документы необходимо собрать, чтобы подтвердить экспорт

Чтобы возместить НДС, вам необходимо представить в налоговую инспекцию пакет документов (ст. 165 НК РФ). Вот их перечень.

1. Внешнеэкономический контракт (копия контракта) с иностранным партнером на поставку товаров за пределы России.

Если контракт содержит сведения, составляющие государственную тайну, то вы можете представить выписку из него. В ней должна быть указана информация об условиях, сроках поставки, цене товаров.

Обратите внимание: контракты (договоры) могут быть представлены в виде составленного в письменной форме одного документа, подписанного сторонами, либо документов, свидетельствующих о достижении согласия по всем существенным условиям сделки и содержащих необходимую информацию о предмете, участниках и условиях сделки, в том числе о цене и сроках ее исполнения (п. 19 ст. 165 НК РФ).

2. Таможенная декларация (ДТ) или ее копия.

На ДТ обязательно должны быть:

  • отметка таможни, которая провела таможенные операции;

  • отметка пограничной таможни, через которую товары были вывезены из России.

Если вывоз товаров осуществлялся через территории государств-участников Таможенного союза, где таможенный контроль отменен (Белоруссию, Армению, Киргизию или Казахстан), на ДТ достаточно отметки «Выпуск разрешен» той таможни, которая проводила с товарами таможенные операции.

3. Копии транспортных, товаросопроводительных документов.

На транспортных и товаросопроводительных документах должна стоять отметка пограничной таможни «Товар вывезен». Если товар вывозился через территории государств-участников Таможенного союза, где таможенный контроль отменен (Белоруссию, Армению, Киргизию или Казахстан), то на транспортных документах достаточно отметки "Выпуск разрешен" российской таможни, проводившей с товарами таможенные операции.

Обратите внимание: если товары были помещены под процедуру свободной таможенной зоны, то предоставляемый перечень документов будет немного иным:

1. Контракт (его копия) с резидентом особой экономической зоны.

2. Копия свидетельства о регистрации лица в качестве резидента особой экономической зоны.

3. Таможенная декларация (ее копия) с отметками таможенного органа о выпуске товаров в соответствии с процедурой свободной таможенной зоны.

Реестр таможенных деклараций

В соответствии с пунктом 15 статьи 165 Налогового кодекса вы можете представить:

  • реестр таможенных деклараций (полных таможенных деклараций) с указанием в нем регистрационных номеров соответствующих деклараций вместо их копий;

  • реестр таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), а также транспортных, товаросопроводительных или иных документов вместо их копий.

Данные реестры представляются исключительно в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Отметим, ФНС России разработала в письме от 15.05.2020 № ЕА-4-15/8011@ рекомендуемые формы и форматы реестров, порядки их заполнения и представления в налоговые органы в электронной форме, а также XSD-схемы. Ранее они были утверждены приказом ФНС России от 30.09.2015 г № ММВ-7-15/427.

Поделиться


НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Подписаться

Нормативные акты для бухгалтера

Комментарии (0)


Оставить комментарий


Введите код с картинки:

CAPTCHA
Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Loading...