Действия налогового агента в случае неудержания НДФЛ

Письмо Министерства финансов РФ № 03-04-06/100331 от 23.12.2019

24.03.2020  

Большинство доходов, выплачиваемых фирмой работникам в течение года, облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Этим налогом облагают зарплату, премии, надбавки, доплаты и другие выплаты.

Налог удерживают непосредственно из суммы дохода, который получил работник. При этом доходы могут быть получены как от источников в Российской Федерации, так и от источников за ее пределами.

О сроках уплаты НДФЛ

Нужно отметить, что для разных видов доходов установлены разные сроки перечисления НДФЛ в бюджет.

Удержанный НДФЛ надо перечислить в бюджет в следующие сроки (п. 1, 2 ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ):

  • с зарплаты, включая выплаченный за первую половину месяца аванс, – не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты за месяц (окончательный расчет);

  • с зарплаты при увольнении - не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты при увольнении;

  • с отпускных и больничных (включая пособие по уходу за ребенком) - не позднее последнего дня месяца, в котором выплачивались отпускные или больничные;

  • любые другие доходы, включая доходы в натуральной форме, - не позднее дня, следующего за днем выплаты любых других доходов.

Когда не смогли удержать налог

В случаях, когда вы выплатили кому-либо из своих работников доход, но не смогли удержать налог из этого дохода и не перечислили его в бюджет, вам предстоит сообщить об этом в инспекцию - до 1 марта.

Сообщают в ИФНС по установленной форме - в виде справки 2-НДФЛ, в которой проставляют признак «2». В ней указывают сумму дохода, с которого не удержан налог, и сумму неудержанного налога.

Работнику придется заплатить не удержанный с него работодателем налог самостоятельно не позднее 1 декабря.

Обратите внимание: непредставление в установленный срок налоговым агентом документов и (или) иных сведений, предусмотренных Налоговым кодексом, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Как могут наказать за неуплату?

Если вы должны были удержать и перечислить в бюджет НДФЛ, но не удержали и (или) не перечислили его, то налоговый орган вас оштрафует. Штраф установлен частью 1 статьи 123 Налогового кодекса, устанавливающей ответственность налогового агента:

  • за неудержание налога или неполное удержание налога;

  • неперечисление налога, т.е. удержали, но не перечислили налог;

  • несвоевременное перечисление налога, т.е. удержали, но не перечислили налог в срок);

  • неполное перечисление налога, т.е. удержали, но перечислили не всю сумму налога.

Размер штрафа - 20% от суммы налога, которую вы не удержали и (или) не перечислили в бюджет.

Однако налоговый агент может избежать ответственности по ч. 1 ст. 123 НК РФ. Условие – одновременное выполнение следующих пунктов:

  • налоговый расчет представлен в ИФНС в срок;

  • в налоговом расчете отсутствуют факты неотражения или неполноты отражения сведений и (или) ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей перечислению в бюджет;

  • налоговым агентом самостоятельно перечислена сумма налога, не перечисленная в срок, и соответствующие пени до момента, когда ему стало известно об обнаружении факта несвоевременного перечисления налога или о назначении выездной проверки.

Удержания из доходов работников

В обязательном порядке осуществляются удержания по исполнительным документам. Об этом напоминает Минфин России в письме от 23.12.2019 г. № 03-04-06/100331.

Исполнительные документы – это:

  • исполнительные листы, выдаваемые судами на основании принимаемых ими решений;

  • судебные приказы;

  • нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов;

  • постановления судебного пристава-исполнителя.

Как правило, размер суммы, которую необходимо удержать по исполнительным документам, не может превышать 50% заработка работника.

Однако есть случаи взыскания, при которых могут удержать до 70% заработка. Перечень таких случаев приведен в части 3 статьи 99 Федерального закона от 02.10.2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Так, удержания в размере 70% заработка работника возможны:

  • при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей;

  • при возмещении вреда, причиненного здоровью;

  • при возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца;

  • при возмещении ущерба, причиненного преступлением.

Помните, что размер удержания из заработной платы и иных доходов должника исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов.

Поделиться


Электронная версия журнала
«НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»

Самое популярное издание бухгалтерских нормативных документов с комментариями к ним от экспертов и разработчиков.

Подписаться

Комментарии (0)


Оставить комментарий


Введите код с картинки:

CAPTCHA
Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Loading...