Когда нужно удержать НДФЛ с выплаты пострадавшему на производстве

Письмо Министерства финансов РФ № 03-04-05/16171 от 13.03.2019

10.06.2019  

Если работодатель по своей инициативе оказывает материальную поддержку работнику, пострадавшему на производстве, то такая сумма облагается НДФЛ.

Закон о выплатах при повреждении здоровья

Работодатель обязан возмещать вред, причиненный работникам в связи с исполнением ими трудовых обязанностей, в порядке и на условиях, которые установлены ТК РФ, федеральными законами и иными нормативными правовыми актами (ст. 22 ТК РФ).

При повреждении здоровья вследствие несчастного случая на производстве либо профессионального заболевания работнику возмещаются расходы на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию (ст. 184 ТК РФ). Порядок возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью работника при выполнении им обязанностей по трудовому договору, установлен Федеральным законом от 24.07.98 № 125-ФЗ (далее – Закон № 125-ФЗ).

Согласно Закону № 125-ФЗ работники считаются застрахованными лицами в системе обязательного социального страхования (п. 1 ст. 5 Закона № 125-ФЗ). Согласно пункту 1 статьи 8 этого закона застрахованному лицу положены:

  • пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве;
  • единовременная страховая выплата;
  • ежемесячные страховые выплаты;
  • компенсация дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию.

Больничное пособие рассчитывает и выплачивает компания, а потом расходы ей возмещает ФСС РФ. Все другие выплаты пострадавший получает непосредственно от регионального отделения фонда.

Налогообложение выплат

В статье 217 НК РФ перечислены доходы, не облагаемые НДФЛ. Так, от НДФЛ освобождены все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат (в пределах норм), в том числе связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Это значит, что от НДФЛ освобождены только те выплаты, которые предусмотрены Законом № 125-ФЗ.

Обязанность оказания пострадавшему другой финансовой поддержки законом не предусмотрена, но такое условие может содержаться в коллективном договоре. Оказать материальную помощь можно и в разовом порядке. В таком случае директор должен издать распоряжение, где указана точная сумма и основание выплаты.

Если работодатель, помимо выплат, установленных Законом № 125-ФЗ, перечисляет пострадавшему работнику дополнительное возмещение за счет собственных средств, то эти суммы должны облагаться НДФЛ в общем порядке.

Этот порядок предусматривает, что освобождены от НДФЛ суммы материальной помощи работникам в пределах 4000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Заметим, что по аналогии с этой нормой происходит и обложение страховыми взносами – их нужно начислить с суммы, превышающей 4000 рублей (подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Единовременная выплата в учете

Материальная помощь, выплачиваемая пострадавшему работнику по инициативе работодателя, не связана с производственной деятельностью компании. Ее следует учесть в составе прочих расходов на дату издания приказа руководителя. В проводках применяется счет 91, субсчет 2 «Прочие расходы».

Также нужно помнить, что все виды материальной помощи не учитываются при налогообложении прибыли.

Пример. Материальная помощь при травме на производстве

Работнику, получившему травму на производстве, директор компании распорядился выплатить материальную помощь в размере 20 000 руб.

Компания платит страховые взносы по общему тарифу в размере 30,2%, включая взносы в ФСС на обязательное страхование от несчастного случая на производстве и профзаболеваний.

Бухгалтер сделал проводки:

Дебет 91-2 Кредит 73
— 20 000 руб. – начислена единовременная материальная помощь в связи с полученной травмой;

Дебет 73 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— 2080 руб. ((20 000 руб. – 4000 руб.) × 13%) – удержан НДФЛ с налогооблагаемой суммы материальной помощи;

Дебет 91-2 Кредит 69
— 4832 руб. ((20 000 руб. – 4000 руб.) × 30,2%) – начислены страховые взносы с облагаемой суммы материальной помощи;

Дебет 73 Кредит 50 (51)
— 17 920 руб. (20 000 – 2080) – выплачена материальная помощь пострадавшему.

Дебет 99 Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

— 4000 руб. (20 000 руб. × 20%) – отражено постоянное налоговое обязательство с расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли.

Поделиться


Электронная версия журнала
«НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»

Самое популярное издание бухгалтерских нормативных документов с комментариями к ним от экспертов и разработчиков.

Подписаться

Комментарии (0)


Оставить комментарий


Введите код с картинки:

CAPTCHA
Loading...