Требование о недоимке. В какой срок направят?

Письмо Министерства финансов РФ № 03-02-07/1/48620 от 05.06.2020

13.09.2020  

Минфин России ответил на вопрос о продлении предельного срока для направления налоговой инспекцией требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов или процентов.

Условия направления требования

Правила направления требований налоговой инспекцией определяет глава 10 части 1 Налогового кодекса РФ. Здесь сказано, что после выявления недоимки по налоговому платежу инспекция обязана известить об этом:

  • налогоплательщика;

  • ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков;

  • плательщика сбора;

  • плательщика страховых взносов;

  • налогового агента.

Такое извещение называется требованием об уплате налога и направляется инспекцией при наличии недоимки по любому налоговому платежу, в том числе по сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам.

Кто получает требование

Инспекция извещает руководителя фирмы или иного ее представителя, а также физическое лицо, в том числе индивидуального предпринимателя, или представителя этого физического лица. Передать требование инспекция может:

  • лично под расписку;

  • по почте заказным письмом. В таком случае требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма;

  • в электронной форме по ТКС;

  • в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

К чему обязывает требование

Требование об уплате налога следует исполнить в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени не указан в этом требовании. Данные для погашения недоимки должны быть указаны налоговой инспекцией в самом документе, в том числе:

  • сумма задолженности по налоговому платежу;

  • подробные данные об основаниях взимания налогового платежа;

  • ссылка на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность внести налоговый платеж;

  • размер пеней, начисленных на момент направления требования;

  • срок для исполнения требования;

  • срок внесения платежа, установленный законодательством о налогах и сборах – если требование адресовано физическому лицу;

  • меры, которые применяются в случае неисполнения требования.

Кроме того, если сумма недоимки свидетельствует о нарушении законодательства о налогах и сборах, содержащем признаки преступления, то инспекция предупредит в требовании о своей обязанности в случае неуплаты недоимки, пеней и штрафов направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Срок для направления требования

По общему правилу предельный срок для налоговой известить налогоплательщика о недоимке – три месяца со дня выявления недоимки. В то же время, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, у физического лица не превышает лимит, то инспекция может направить требование в течение одного года со дня выявления недоимки. Лимит составляет:

  • для предпринимателя – 3000 рублей;

  • для человека без предпринимательского статуса – 500 рублей.

Если же требование составлено по итогам налоговой проверки, то инспекция обязана направить его должнику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

В комментируемом письме Минфин России рассмотрел перенос общего срока для извещения налогоплательщика о недоимке, который составляет три месяца со дня ее выявления.

Перенос сроков для направления требований

В рамках мер, принимаемых в связи с ухудшением экономической ситуации из-за эпидемии коронавируса и связанного с ней карантина, принято решение увеличить на шесть месяцев предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов. Это решение изложено в постановлении Правительства РФ от 02.04.2020 № 409.

Если суммировать обычный срок для направления требований, закрепленный в Налоговом кодексе РФ, и увеличенный по решению Правительства РФ, то получается, что предельный срок в 2020 году составляет до 9 месяцев со дня выявления недоимки. Это касается всех экономических субъектов, независимо от сферы их деятельности.

Поделиться


НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Подписаться

Нормативные акты для бухгалтера

Комментарии (0)


Оставить комментарий


Введите код с картинки:

CAPTCHA
Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Loading...