Случай, когда фирмана УСН платит НДС
Письмо Министерства финансов РФ №03-07-08/8695 от 09.02.2022
21.05.2022
Минфин России в письме от 09.02.2022 г. № 03-07-08/8695 разъяснил, когда организация, работающая на УСН, должна заплатить НДС как налоговый агент.
Организация на УСН – налоговый агент по НДС
Налоговый агент обязан правильно и своевременно исчислять, удерживать у налогоплательщика и перечислять в бюджет сумму налога.
Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, может стать налоговым агентом по НДС. Все случаи перечислены в статье 161 Налогового кодекса.
Один из таких случаев – когда иностранная компания оказывает юридические услуги российской организации на УСН. Минфин России в комментируемом письме отмечает, такая российская организация исчисляет и уплачивает НДС в качестве налогового агента.
Условия, при которых российская организация становится налоговым агентом по отношению к иностранной компании, установлены в пунктах 1 и 2 статьи 161 НК РФ. Вот они:
- иностранная компания не состоит на учете в налоговых органах РФ;
- место реализации товаров (работ, услуг), приобретаемых налоговым агентом у иностранного продавца, - территория Российской Федерации.
Не забывайте, если местом реализации не признается территория России, объекта налогообложения по НДС не возникает.
Налоговый агент обязан удержать НДС из суммы, которую он выплачивает своему контрагенту-иностранцу, и перечислить налог в бюджет.
Для исчисления НДС используйте расчетную ставку 20/120 или 10/110. Если в договоре указана сумма без НДС, то для начисления налога нужно применить ставку 20% или 10%.
Пример. Оказание иностранной компанией юридических услуг российской организации
В январе 2022 года немецкая компания «XXX» оказала юридические услуги российской организации ООО «Альфа». Стоимость услуг с учетом налога — 240 000 руб. У иностранной компании на территории РФ нет представительства. Поэтому ООО «Альфа» является налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и перечислить НДС с суммы оплаты услуг в бюджет: 40 000 руб. (240 000 × 20/120).
Упрощенец должен в течение пяти календарных дней после оплаты составить счет-фактуру и зарегистрировать его в книги продаж того квартала, в котором определена база по НДС.
Когда нужно заплатить НДС
Удержанный НДС нужно перечислить в бюджет одновременно с оплатой этих работ или услуг (п. 4 ст. 174 НК РФ). Поэтому в банк нужно представить два платежных поручения: одно – для перечисления денег иностранной компании, другое – для перечисления в бюджет суммы удержанного НДС.
Декларацию по НДС необходимо представить в налоговую инспекцию не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
