Подарки от работодателя: когда нужно платить НДФЛ?

Письмо Министерства финансов РФ №03-04-05/98636 от 12.11.2020

19.02.2021  

НДФЛ с подарков

С токи зрения налогообложения НДФЛ подарок от российского работодателя (в денежной или натуральной форме) считается доходом работника от источника в России. А значит, стоимость полученных от российских работодателей подарков формирует облагаемый доход у всех получателей – как у работников в статусе налоговых резидентов РФ, так и у работников – нерезидентов. Удерживать НДФЛ с такого дохода и перечислять его в бюджет обязаны работодатели, которые считаются налоговыми агентами по НДФЛ.

В то же время пункт 28 статьи 217 НК РФ освобождает от налогообложения НДФЛ подарки, полученные физическим лицом от фирмы или предпринимателя, стоимостью в пределах 4000 руб. за календарный год. Если же подарок стоит дороже или их было несколько в течение года, и общая их стоимость по итогам года превысила 4000 руб., то сверхлимитная стоимость подарков подпадает под налогообложение НДФЛ.

Страховые взносы с подарков

Вопрос о начислении страховых взносов на стоимость подарка решается в зависимости от того, каким образом квалифицируется такая поддержка с точки зрения трудового или гражданско-правового законодательства. Если подарок является формой премирования за производственные успехи, то он считается вознаграждением, полученным работником в рамках трудовых отношений и подпадает под начисление страховых взносов. Если же подарок никак не связан с производственными результатами сотрудника, и его передача оформлена договором дарения, то начислять взносы не нужно - исходя из пункта 4 статьи 420 НК РФ (письмо Минфина России от 28.02.2020 № 03-04-06/14371). Тогда как взносы «на травматизм» безопаснее начислить в любом случае.

Пример. Страховые взносы с подарков

ООО «Символ» передало начальнику отдела – налоговому резиденту РФ подарок к юбилею стоимостью 10 000 руб. из ассортимента реализуемых товаров. Эта операция будет отражена в учете «Символа» проводками:

Дебет 91-2 Кредит 41

- 10 000 руб. – передан подарок начальнику отдела;

Дебет 91-2 Кредит 69

- 20 руб. (10 000 руб. х 0,2%) – начислены взносы «на травматизм»;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

- 780 руб. ((10 000 руб. – 4000 руб.) х 13%) – удержан НДФЛ при выплате зарплаты.

Материальная помощь

Если причиной социальной поддержки работника не является рождение ребенка или гибель члена его семьи, то от налогообложения НДФЛ освобождается материальная помощь только в пределах 4000 руб. за календарный год, а со сверхнормативной суммы матпомощи налог следует удержать. При этом лимит по матпомощи никак не связан с лимитом по подаркам.

Заполнение расчета 6-НДФЛ

В расчете по форме 6-НДФЛ в 2020 году можно не указывать подарки и материальную помощь работникам, если в течение года они окажутся в пределах норматива. Однако это не всегда известно заранее, а потому безопаснее указать такие операции в отчете.

Если в течение года или по его итогам стоимость подарком или сумма матпомощи превысили лимит, то заполнять форму 6-НДФЛ в 2020 году нужно так:

– строка 020 – полная стоимость подарка или сумма матпомощи;

– строка 030 – 4000 руб.;

– строка 040 – исчисленный НДФЛ со сверхнормативного дохода;

– строка 070 – удержанный НДФЛ (с подарка – при выплате другой денежной суммы);

– строка 100 – дата выдачи подарка или выплаты матпомощи;

– строка 110 – дата удержания НДФЛ (с подарка – при выплате другой денежной суммы);

– строка 120 – следующий рабочий день после дня в строке 110;

– строка 130 – полная стоимость подарка или сумма матпомощи;

– строка 140 – сумма НДФЛ.

Поделиться


НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Подписаться

Нормативные акты для бухгалтера

Комментарии (0)


Оставить комментарий


Введите код с картинки:

CAPTCHA
Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Loading...