Убытки обслуживающих хозяйств в налоге на прибыль

Письмо Министерства финансов РФ № 03-03-06/1/54934 от 26.06.2020

12.09.2020  

Минфин России в письме от 26.06.2020 г. № 03-03-06/1/54934 разъясняет об учете расходов для налога на прибыль организацией, подразделение которой получило убыток при осуществлении деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств (ОПХ).

К обслуживающим производствам относят подсобное хозяйство, объекты жилищно-коммунального хозяйства, социально-культурной сферы, учебно-курсовые комбинаты и иные аналогичные хозяйства, производства и службы, которые реализуют товары (работы, услуги) как своим работникам, так и сторонним лицам (ст. 275.1 НК РФ).

К объектам жилищно-коммунального хозяйства относятся жилой фонд, гостиницы (за исключением туристических), дома и общежития для приезжих, объекты внешнего благоустройства, искусственные сооружения, бассейны, сооружения и оборудование пляжей, а также объекты газо-, тепло- и электроснабжения населения, участки, цехи, базы, мастерские, гаражи, специальные машины и механизмы, складские помещения, предназначенные для технического обслуживания и ремонта объектов жилищно-коммунального хозяйства социально-культурной сферы, физкультуры и спорта.

Убытки вспомогательных и обслуживающих хозяйств

Если в составе вашей фирмы есть обслуживающие производства и хозяйства, то учитывать доходы и расходы по ним, а также определять налоговую базу по этой деятельности следует отдельно от других видов деятельности (ст. 275.1 НК РФ).

Если по таким объектам получен убыток, он уменьшает налогооблагаемую прибыль фирмы при соблюдении трех условий:

  • если стоимость услуг, оказываемых подразделением фирмы, соответствует стоимости услуг специализированных организаций аналогичного профиля;

  • если расходы на содержание объектов ЖКХ, социально-культурной сферы, подсобного и других хозяйств не превышают обычных расходов на обслуживание аналогичных объектов специализированных организаций;

  • если условия оказания фирмой вспомогательных услуг существенно не отличаются от условий в специализированных организациях.

Если хотя бы одно из трех условий не выполнено, то списать убыток фирма сможет только за счет прибыли данного обслуживающего хозяйства.

Обратите внимание: уменьшить налоговую базу на сумму убытка можно, лишь когда выполнение перечисленных условий фирма документально подтвердила. Это могут быть справки из специализированных организаций такого же профиля или официально опубликованные материалы.

Пример. Убыток ОПХ

На балансе АО «Альфа» есть общежитие. По итогам года по его деятельности получен убыток. При этом расходы на содержание общежития «Альфа» находятся на уровне недорогих гостиниц города, а плата за проживание – в среднем на 30% ниже.

Таким образом, уменьшить налогооблагаемую прибыль текущего года на сумму такого убытка «Альфа» не вправе, поскольку не выполнено одно из условий сопоставимости.

Кроме того, прибыль или убыток по объектам обслуживающих производств (хозяйств) за отчетный (налоговый) период определяют, исходя из данных по всем объектам, а не по каждому объекту отдельно.

Пример. Убыток ОПХ

Фирма имеет 3 обслуживающих производства. По каждому из них получены следующие результаты:

первый объект – прибыль 300 000 руб.;
второй объект – убыток 200 000 руб.;
третий объект – убыток 150 000 руб.

Таким образом, организацией получен убыток в размере 50 000 руб. (300 000 – 200 000 – 150 000).

Чиновники в комментируемом письме отмечают, что мероприятия, связанные с преодолением ситуации по распространению новой коронавирусной инфекции, не влияют на порядок учета расходов для целей налога на прибыль организаций, предусмотренный в статье 275.1 Налогового кодекса.

Поделиться


Электронная версия журнала
«НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»

Самое популярное издание бухгалтерских нормативных документов с комментариями к ним от экспертов и разработчиков.

Подписаться

Комментарии (0)


Оставить комментарий


Введите код с картинки:

CAPTCHA
Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Loading...