ФНС разъяснила, как учитывать доходы при переходе с ЕНВД на УСН

Письмо Федеральной налоговой службы №СД-4-3/17615@ от 27.10.2020

15.01.2021  

Отмена ЕНВД

В соответствии со статьей 5 Федерального закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ специальный режим налогообложения в виде ЕНВД будет отменен по всей России с 01.01.2021, так как перестанут применяться положения соответствующей главы 26.3 НК РФ. Как сообщил Минфин России в письме от 06.04.2020 № 03-11-10/27487, с отменой ЕНВД организации имеют право перейти на применение УСН, а предприниматели вправе перейти:

  • или УСН;
  • или на ПСН;
  • или на уплату налога на профессиональный доход (НПД).

В связи с прекращением действия ЕНВД на сайте ФНС России появился онлайн-сервис "Выбор подходящего режима налогообложения", с помощью которого можно, исходя из заданных параметров, подобрать для себя другую систему налогообложения.

Как перейти с ЕНВД на УСН

ФНС России в письме от 20.10.2020 № СД-4-3/17181@ сообщила, что организации и предприниматели, которые поневоле перестают быть налогоплательщиками ЕНВД и хотят перейти именно на «упрощенку», обязаны не позднее 31.12.2020 подать в налоговую инспекцию уведомление о переходе на УСН с 01.01.2021. Бланк уведомления по форме 26.2-1 утвержден приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. В нем необходимо указать выбранный объект налогообложения:

  • или «доходы»;
  • или «доходы минус расходы».

Фирме также придется указать в уведомлении остаточную стоимость основных средств и сумму доходов по состоянию на 01.10.2020. После чего подать заполненное уведомление можно:

  • или при визите в инспекцию по месту нахождения организации либо месту жительства ИП;
  • или заказным письмом по почте;
  • или в электронной форме с квалифицированной электронной подписью по ТКС, в том числе через личный кабинет налогоплательщика-ИП на сайте ФНС России.

Что касается снятия с учета фирм и предпринимателей в качестве налогоплательщиков ЕНВД, то оно будет осуществлено в автоматическом режиме. Поэтому подавать заявление о снятии с учета по ЕНВД и ждать уведомления об этом от налоговой инспекции не нужно (письмо ФНС России от 21.08.2020 № СД-4-3/13544@).

Как учесть расходы на товары

В связи с отменой ЕНВД статья 346.25 НК РФ, регулирующая вопросы перехода на УСН с других режимов налогообложения, с 01.01.2020 была дополнена новым пунктом 2.2, введенным статьей 2 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ.

Новый пункт 2.2 статьи 346.25 НК РФ устанавливает порядок признания при УСН стоимости покупных товаров, оплаченных поставщику в период работы на ЕНВД, то есть до перехода на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», если на момент перехода на УСН эти товары еще не проданы.

Выручку от продажи товаров, полученную после перехода на УСН, следует отразить в составе «упрощенных» доходов. Такую выручку можно уменьшить на покупную стоимость проданных товаров, если они оплачены поставщику в период работы на ЕНВД. Что же касается затрат по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров, то учесть такие расходы при УСН можно, только если они понесены и оплачены после перехода на УСН.

<пример>

Пример

ООО «Символ», работающее на ЕНВД, в декабре 2020 года оплатило поставщику партию товаров стоимостью 300 000 руб. После перехода «Символа» на УСН, в январе 2021 года эти товары проданы за 350 000 руб. и оплачены покупателем.

Значит, «Символ» должен в I квартале 2021 года при применении УСН отразить доход в размере 350 000 р., и может отразить расход в размере 300 000 р.

<конец примера>

Если же товары проданы покупателю в период применения ЕНВД, то такая выручка не отражается в составе доходов после перехода на УСН.

Поделиться


НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Подписаться

Нормативные акты для бухгалтера

Комментарии (0)


    Оставить комментарий


    Введите код с картинки:

    CAPTCHA
    Бухгалтерия.ru
    Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.