Как платить налог с процентов по вкладу нерезиденту РФ?

Минфин России в письме от 29.12.2020 № 03-04-06/115806 разъяснил, как платить НДФЛ с процентов по банковским вкладам, гражданам-нерезидентам.

НДФЛ с процентов по вкладам

Налогом облагается совокупный процентный доход по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, выплаченный физическому лицу за календарный год, за минусом необлагаемого процентного дохода.

Необлагаемый процентный доход рассчитывается так:

1 млн руб. х ключевая ставка ЦБ РФ на 1 число налогового периода.

Процентные доходы по валютным счетам и вкладам пересчитываются в рубли по курсу Центробанка, действующему на дату фактического получения такого дохода.

Обратите внимание: при определении налоговой базы не учитываться доходы:

• в виде процентов по рублевым вкладам, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1% годовых;
• по счетам эскроу (имущество, отложенное для исполнения другого обязательства).

Так, при расчете налога:

• учитывают все имеющиеся у гражданина вклады и счета, открытые в банках;
• вычет в сумме процентов, начисленных по ключевой ставке Центробанка на 1 млн руб.

Это установлено статьей 214.2 НК РФ и применяется с 2021 года (Федеральный закон от 01.04.2020 г № 102-ФЗ).

Таким образом, получив в 2021 году облагаемый доход в виде банковских процентов по своим вкладам, гражданин должен перечислить с них в бюджет 13% НДФЛ не позднее 1 декабря 2022 года.

Ставка НДФЛ у нерезидента

По общему правилу ставка налога у налоговых нерезидентов – 30%. Учитывают доходы, полученные на территории России гражданами, которые находятся в России меньше 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Есть исключения.

Согласно абз. 9 п. 3 ст. 224 Налогового кодекса процентный доход по вкладу нерезидента облагается по ставкам, предусмотренным п. 3.1 ст. 224 кодекса, который действует с 2021 года.

Так для нерезидентов по отдельным доходам, в том числе по процентам по вкладу, предусмотрены следующие ставки:

• 13 процентов — если совокупность доходов за год не вышла за 5 млн рублей;

• 650 тыс. рублей плюс 15 процентов с суммы превышения, если совокупные годовые доходы больше 5 млн рублей.

Об этом напоминает Минфин в комментируемом письме.

Отметим, что налог по вкладам будет рассчитывать ИФНС по сведениям, поступившим от банков. Для этого банки обязаны не позднее 1 февраля следующего за отчетным года представлять налоговым органам информацию о суммах выплаченных процентов персонально по каждому физлицу. Сведения о процентах по счетам эскроу и рублевым счетам, для которых процентная ставка в течение года не превысила 1%, подаваться налоговикам не будут.