Заполнение деклараций по налогу на имущество организаций

Письмо Федеральной налоговой службы № БС-4-21/9576@ от 10.06.2020

28.08.2020  

ФНС России письмом от 10.06.2020 г № БС-4-21/9576@ направила коды налоговых льгот для деклараций тем, кто освобожден от налога на имущество, транспортного и земельного налогов. Рассмотрим подробно.

Освобождение от имущественных налогов за II квартал 2020 года

Федеральный закон от 08.06.2020 г № 172-ФЗ освободил, в частности, от уплаты транспортного налога, земельного налога, налога на имущество организаций и физических лиц

  • в части налога за периоды владения объектом обложения с 1 апреля 2020 г. по 30 июня 2020 г. (исключительно по имуществу, предназначенному для использования в предпринимательской (уставной) деятельности).

Освободили те организации, которые относятся к МСП и ведут деятельность в пострадавших от коронавируса отраслях.

Для них налоговики разъяснили, как заполнить декларации по соответствующим налогам.

Обратите внимание: начиная с отчетности за 2020 год, представлять декларации по транспортному и земельному налогам не нужно. При этом организации по-прежнему должны рассчитывать налог, и перечислять его в бюджет (п.п. 4-7 ст. 363 НК РФ). Дата вступления в силу изменений — 1 января 2021 года. С этой же даты прекратят действовать статьи 363.1 и 398 Налогового кодекса, посвященные отчетности по транспортному и земельному налогам.

Однако если в течение 2020 года организация прекращает свою деятельность путем ликвидации или реорганизации, то данные декларации представить все-таки придется.

Поэтому рассмотрим, как отразить в отчетности трехмесячное освобождение от транспортного налога.

Как отразить в декларации по транспортному налогу

Форма декларации по транспортному налогу утверждена приказом ФНС России от 05.12.2016 г № ММВ-7-21/668@.

Декларация состоит из следующих разделов:

  • титульного листа;

  • раздела 1 «Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет»;

  • раздела 2 «Расчет суммы транспортного налога по каждому транспортному средству».

В первой части показателя по строке 240 раздела 2 нужно указать один из кодов налоговой льготы согласно таблице с кодами: 10201, 10202, 10203, 10204, во второй части строки – нули. По строке 250 раздела 2 укажите сумму налоговой льготы в рублях.

Если для вас установлена еще налоговая льгота регионом, то в первой части показателя по строке 240 раздела 2 нужно указать один из кодов налоговой льготы согласно таблице, а именно: 10205, 10206, 10207, 10208. Во второй части показателя последовательно укажите номер или буквенное обозначение соответствующей структурной единицы (статья, часть, пункт, подпункт, абзац, иное) закона субъекта РФ, в соответствии с которым предоставляется льгота. По строке 250 раздела 2 – сумму налоговой льготы в рублях, в том числе с учетом авансового платежа.

Обратите внимание: таблица с кодами налоговых льгот приведена в приложении к комментируемому письму. В ней нужно смотреть нужный вам код.

Как отразить в декларации по земельному налогу

Декларация по земельному налогу и порядок ее заполнения утвержден приказом ФНС России от 10.09.2017 г. № ММВ-7-21/347@. 

Декларация по земельному налогу состоит из:

  • титульного листа;

  • раздела 1 «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет»;

  • раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».

Освобождение от налога нужно отразить так.

В первой части строки 220 раздела 2 нужно указать один из кодов налоговой льготы согласно таблице: 3021501, 3021502, 3021503, 3021504, во второй части строки – нули. По строке 230 раздела 2 укажите сумму налоговой льготы в рублях.

Если есть еще и льгота от муниципалитета, то в первой части строки 220 раздела 2 укажите один из кодов налоговой льготы: 3021505, 3021506, 3021507, 3021508, во второй части строки – реквизиты нормативного правового акта представительного органа муниципального образования. А по строке 230 раздела 2 отразите сумму налоговой льготы в рублях.

Как отразить в декларации по налогу на имущество

Форма налоговой декларации по налогу на имущество организаций утверждена приказом ФНС России от 14.08.2019 г № СА-7-21/405@. Декларация состоит из титульного листа и четырех разделов.

Декларацию по налогу на имущество нужно будет заполнить так:

  • в первой части строки 230 раздела 2 укажите один из кодов налоговой льготы согласно таблице: 2010501, 2010502, 2010503, 2010504, во второй части – нули, а по строке 240 раздела 2 – сумму авансового платежа по налогу за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года;

  • в первой части строки 110 раздела 3 укажите один из кодов налоговой льготы согласно таблице: 2010501, 2010502, 2010503, 2010504, во второй части – нули, а по строке 120 отразите сумму авансового платежа по налогу за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года.

Если регионом вам предоставлена налоговая льгота, то нужно учесть следующее:

  • в первой части строки 230 раздела 2 укажите один из кодов налоговой льготы согласно таблице: 2010505, 2010506, 2010507, 2010508, во второй части – номер или буквенное обозначение соответствующей структурной единицы (статья, часть, пункт, подпункт, абзац, иное) закона субъекта РФ. По строке 240 раздела 2 отразите сумму налоговой льгот;

  • в первой части строки 110 раздела 3 укажите один из кодов налоговой льготы: 2010505, 2010506, 2010507, 2010508, во второй части показателя – номер или буквенное обозначение соответствующей структурной единицы (статья, часть, пункт, подпункт, абзац, иное) закона субъекта РФ. По строке 120 раздела 3 – сумму налоговой льготы (в том числе с учетом суммы авансового платежа за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года). 

Поделиться


НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Подписаться

Нормативные акты для бухгалтера

Комментарии (0)


Оставить комментарий


Введите код с картинки:

CAPTCHA
Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Loading...