Изменения в налоговом законодательстве 2020 года

Федеральный закон №325-ФЗ от 29.09.2019

30.11.2019  

Масштабные изменения Налогового кодекса 

Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» внес большое количество различных поправок в обе части НК РФ. Поправки вступают в силу в разное время. Для вашего удобства мы собрали их в таблицы и расположили по датам вступления.

Самое большое количество поправок вступит в силу 01.01.2020. Есть изменения, действие которых начинается 01.04.2020, 01.10.2020 и даже 01.01.2021.

Не пропустите и изменения, относящиеся к текущему году.

 

29.09.2019

    

Налог

Суть изменений

Статья закона № 325-ФЗ

Статья НК РФ

Налог на прибыль

Не учитываемые доходы

В перечень доходов, не учитываемых при определении базы по налогу на прибыль, внесен курортный сбор.

Пп. «б» п. 22 ст. 2

Ст. 251

 ПСН

Полномочия субъекта РФ

Расширяются полномочия субъектов РФ ограничивать 

право на применение режима:

- по общей площади сдаваемых в аренду жилых и нежилых помещений, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности, - по виду предпринимательской деятельности, указанному в пп. 19 п. 2 ст. 346.43;

- по общему количеству авто и судов водного транспорта - по видам предпринимательской деятельности, указанным в пп. 10, 11, 32 и 33 п. 2 ст. 346.43;

- по общему количеству объектов стационарной и нестационарной торговой сети и объектов организации общественного питания и (или) их общей площади - по видам предпринимательской деятельности, указанным в пп. 45–48 п. 2 ст. 346.43.

Расширяются полномочия субъектов РФ устанавливать размер потенциально возможного к получению годового дохода ИП:

- на единицу авто, судов водного транспорта;

- на 1 тонну грузоподъемности транспортных средств, на одно пассажирское место - по видам предпринимательской деятельности, указанным в пп. 10, 11, 32 и 33 п. 2 ст. 346.43;

- на 1 кв. метр площади сдаваемых в аренду жилых и нежилых помещений, земельных участков - по виду предпринимательской деятельности, указанному в пп. 19 п. 2 ст. 346.43;

- на один объект стационарной (нестационарной) торговой сети, объект организации общественного питания и (или) на 1 кв. метр площади объекта стационарной (нестационарной) торговой сети, объекта организации общественного питания - по видам предпринимательской деятельности, указанным в пп. 45–48 п. 2 ст. 346.43;

- в зависимости от территории действия патента.

П. 59 ст. 2

Ст. 346.43

 УСН

Налоговые каникулы

Разрешено устанавливать льготную налоговую ставку в размере 0 процентов в формате «налоговых каникул» для ИП, впервые зарегистрированных и осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере услуг по предоставлению мест для временного проживания.

П. 56 ст. 2

Ст. 346.20

Расходы при УСН

Исключена норма об учете расходов на приобретение основных средств с момента подачи документов на регистрацию прав на них.

П. 54 ст. 2

Ст. 346.16

29.10.2019

    

Налог

Суть изменений

Статья закона № 325-ФЗ

Статья НК РФ

Имущественные налоги физлиц

Права налогоплательщиков

Подать налоговую декларацию, получить налоговое уведомление для уплаты имущественных налогов, передать заявление на льготы и об уничтожении и гибели объектов налогообложения граждане могут через МФЦ, если власти региона примут такое решение.

П. 2 ст. 1, п. 79, 80 ст. 2

Ст. 21

ПСН

Срок получения патента

Патент разрешено получать на любое количество дней календарного года.

П. 62 ст. 2

Ст. 346.51

01.01.2020

    

Вид налога

Суть изменений

Статья закона № 325-ФЗ

Статья НК РФ

НДФЛ, налог на прибыль

Взаимозависимые лица, международные договоры

Суммы начисленных налогов можно корректировать по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором РФ, не затрагивая учетные регистры и первичные документы. Исправления вносить в декларации по налогам.

П. 45 ст. 1

Гл. 14.5

Вводятся понятие и порядок проведения взаимосогласительной процедуры.

П. 51 ст. 1

Новая гл. 20.3

НДФЛ

 

Квалификация доходов

Не относятся к доходам, полученным от источников в РФ:

- доходы нерезидента РФ в виде выигрышей, полученных им от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов;

- доходы физлица в виде сумм НДФЛ, уплаченных за него налоговым агентом при доначислении таких сумм по итогам налоговой проверки.

П. 8 ст. 2

Ст. 208

Облагаемые доходы

К облагаемым доходам отнесены проценты на остаток на счете. Налоговую базу определяют в том же порядке, что и при получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам.

П. 10 ст. 2

Ст. 214.2

Налоговая база

При налогообложении полученной в дар недвижимости за налоговую базу принимается кадастровая стоимость актива.

П. 12 ст. 2

Новая ст. 214.10

Льготы по НДФЛ

От обложения НДФЛ освобождаются единовременные компенсации до 1 млн. рублей педагогическим работникам в рамках госпрограммы, право на получение которых возникло с 2020 по 2022 г.

П. 13 ст. 2

П.37.2 ст. 217

Имущественные вычеты

Введены новые имущественные вычеты:

- проценты по кредитам и займам, полученные от организаций в рамках помощи ипотечникам в целях рефинансирования кредитов на новое жилье;

- кадастровая стоимость подаренной недвижимости;

- суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при получении в дар имущества;

- при продаже доли в недвижимости, купленной на материнский капитал, если расходы произвел член семьи налогоплательщика - владелец сертификата или его супруг, и расходы в соответствующем объеме ранее не принимали к вычету другие члены семьи налогоплательщика.

П. 15 ст. 2

Ст. 220

Уплата налога

Компания, имеющая несколько обособленных подразделений в одном муниципалитете, вправе выбрать одну инспекцию для уплаты НДФЛ по всем этим подразделениям, включая головную организацию, если территориально она находится там же.

Пп. «б» п. 16 ст. 2

Ст. 226

Отчетность

Если головной офис расположен в одном муниципалитете, а обособленные подразделения в другом, для сдачи отчетов по обособленным подразделениям можно выбрать одну инспекцию. Если обособленные подразделения и головной офис находятся в одном муниципалитете, то отчитываться можно по месту учета головного подразделения.

Срок сдачи 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за год переносится с 1 апреля на 1 марта. Сдавать отчетность по НДФЛ в электронном виде нужно работодателям с численностью работников 10 человек и более.

Пп.  «а» п. 19 ст. 2

Ст. 230

Налог на прибыль

 

Дивиденды

К доходам в виде дивидендов отнесены выплаты от иностранной организации российской компании - акционеру или участнику при распределении прибыли после налогообложения.

П. 21 ст. 2

Ст. 250

Амортизируемое имущество

Результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности первоначальной стоимостью не более 100 000 рублей не относятся к амортизируемому имуществу.

П. 23 ст. 2

Ст. 256

Срок полезного использования ОС

Срок полезного использования ОС не продлевается на период нахождения объекта на консервации.

П. 23 ст. 2

Ст. 256

Амортизируемое имущество

Исключается запрет на начисление амортизации по ОС, переданным в безвозмездное пользование

П. 43 ст. 2

Ст. 322

Методы начисления амортизации

Переходить с одного метода начисления амортизации на другой разрешено один раз в 5 лет.

П. 24 ст. 2

Ст. 259

Не учитываемые расходы

Суммы амортизации по ОС, передаваемым в безвозмездное пользование, отнесены к расходам, не учитываемым в целях налогообложения.

П. 29 ст. 2

Ст. 270

Расходы

К прочим расходам разрешили относить расходы на ремонт не только ОС, но и иного имущества.

П. 26 ст. 2

Ст. 260

Перенос убытков

Период, в течение которого базу по налогу на прибыль можно уменьшить на перенесенные убытки не более чем на 50 процентов, продлен до 2021 года.

П. 35 ст. 2

Ст. 283

Инвестиционный вычет

Инвестиционный вычет разрешено использовать в отношении отдельных ОС.

П. 39 ст. 2

Ст. 286.1

Налоговые агенты

ИП становятся налоговыми агентами по налогу на прибыль, полученной иностранной организацией от источников в РФ.

П. 41 ст. 2

Ст. 310

НДС

 

Восстановление НДС

Установлены новые случаи восстановления НДС:

- при переходе на ЕНВД по отдельным видам деятельности с сохранением общего режима по другим видам деятельности суммы НДС, принятые к вычету, восстанавливаются в налоговом периоде, в котором они переданы или начинают использоваться для операций, переведенных на ЕНВД (а не в периоде, предшествующем переходу);

- если правопреемник начал использовать товары, работы, услуги в не облагаемой НДС деятельности либо сменит общий режим на специальный, он обязан восстановить налог, который принял к вычету правопредшественник.

Пп «а», «б» п. 2 ст. 2

 

П. 3 ст. 170

Вычеты

Разрешено принимать к вычету суммы НДС, учитываемые в стоимости имущественных прав, услуг и работ, приобретенных для создания НМА.

П. 3 ст. 2

П. 6 ст. 171

Порядок применения вычетов

В случае создания НМА собственными силами или с привлечением третьих лиц вычеты по приобретаемым ценностям или налог, фактически уплаченный при ввозе товаров для создания таких НМА, производятся после принятия на учет таких товаров, работ, услуг или имущественных прав.

П. 5 ст. 2

П. 1 ст. 172

Транспортный налог

Уплата налога

Начиная с уплаты налога за 2020 год, юрлица будут перечислять налог не позднее 1 марта следующего года, а авансовые платежи - не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом.

П. 68 ст. 2

Абз. 2 п. 1 ст. 363

 

Уплата налога

Регионы не будут устанавливать срок уплаты транспортного налога юрлицами.

П. 63 ст. 2

Ч. 2 ст. 356

Земельный налог

Ставка налога

Ставка 0,3 процента в отношении земельных участков жилищного фонда не может применяться к участкам для ИЖС, используемым в предпринимательской деятельности.

П. 75 ст. 2

Ст. 394

Уплата налога

Муниципалитеты не будут устанавливать срок уплаты земельного налога юрлицами.

П. 72 ст. 2

Ч. 1 п. 2 ст. 387

Уплата налога

Начиная с уплаты налога за 2020 год налог нужно заплатить не позднее 1 марта следующего года, а авансовые платежи - не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом.

П. 77 ст. 2

П. 1 ст. 397

Налог на имущество организаций

Перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости

Перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, расширен. В него включена «иная недвижимость» (включая ту, которая облагается налогом на имущество физлиц).

П. 70 ст. 2

Ст. 378.2

Страховые взносы

 

Страховые взносы при наличии обособленных подразделений

Информировать налоговиков о передаче обособленному подразделению полномочий по выплате зарплаты нужно только при наличии у него счета в банке.

Только при наличии у обособленного подразделения счета в банке оно может уплачивать страховые взносы и подавать расчет по страховым взносам по местонахождению.

Пп. «б» п. 3 ст. 1; пп. «а», «в» п. 85 ст. 2

П. 3.4 Ст. 23; абз. 1 п. 7;

п. 11 ст. 431

Отчетность

Отчитываться по страховым взносам исключительно в электронном виде должны компании с количеством работников 10 и более человек.

П. 85 ст. 2

Ст. 431

Фиксированные взносы

ИП, адвокаты, нотариусы, освобожденные от фиксированных страховых взносов в периоды прохождения службы по призыву, ухода за детьми, инвалидами или престарелыми с середины месяца, сумму взносов исчисляют пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Пп. б п. 84 ст. 2

Ст. 430

ПСН, ЕНВД

Применение спецрежима

Запрещено применять спецрежимы в отношении розничной торговли тремя видами маркируемых товаров:

- лекарствами;

- обувью;

- любыми изделиями из натурального меха.

П. 59 ст. 2

Ст. 346.43

Торговый сбор

Ставка торгового сбора

Ставка из расчета на 1 кв. метр площади зала остается только для торговли в зале с площадью выше 50 кв. метров.

П. 81 ст. 2

Ст. 415

Постановка на учет плательщика торгового сбора

Свидетельство о постановке на учет плательщиков торгового сбора инспекция направит в течение 5 дней с момента направления уведомления плательщиком ( а не с момента его постановки на учет).

П. 82 ст. 2

Ст. 416

Снятие с учета плательщика торгового сбора

Плательщик сбора представляет уведомление о прекращении деятельности с использованием объекта торговли не позднее 5 дней с даты ее фактического прекращения.

П. 82 ст. 2

Ст. 416

Госпошлина

Возврат госпошлины

Установлены условия для возврата госпошлины:

- возврат гопошлины возможен, если заявление о совершении юридически значимого действия или другие документы возвращены без рассмотрения;

- заявление на возврат можно подать через порталы госуслуг и другие порталы, интегрированные с единой системой идентификации и аутентификации, если заявление о совершении юридически значимых действий было направлено и госпошлина была через него же;

- если госпошлина была внесена наличными, для возврата понадобятся подлинники платежных документов;

- если госпошлина была внесена в безналичном порядке, для возврата понадобятся копии платежных документов;

- платежные документы не потребуются, если в ГИС ГМП имеется информация об уплате госпошлины.

П. 49 ст. 2

Ст. 333.40

 

01.04.2020

    

Вид налога

Суть изменений

Статья закона № 325-ФЗ

Статья НК РФ

Все

 

Права налоговой инспекции

О налоговых долгах инспекторы могут сообщать налогоплательщикам посредством СМС, электронной почты или иными способами. Это можно делать не чаще одного раза в квартал и при письменном согласии налогоплательщика о таком информировании.

Пп. «б» п. 7 ст. 1

П. 7, 8 ст. 31

Взыскание недоимки

Решение о взыскании недоимок в отношении организаций и ИП инспекторы будут принимать спустя 2 месяца после того, как:

- общая сумма недоимок превысила 3000 рублей;

- истекли 3 года на исполнение самого раннего требования об уплате налога.

П. 11 ст. 1

П. 3 ст. 46

Рассрочка по уплате налогов

Ставка процентов за отсрочку платежа по налогам, предоставленную в связи с невозможностью его единовременной уплаты, повышена в 2 раза – с 50 до 100 процентов ставки рефинансирования.

Пп. «б» п. 16

Ст. 46

Обеспечительные меры

ФНС будет публиковать на своем сайте решения о наложении запрета на отчуждение имущества с конкретизацией активов и сообщать об отмене таких мер.

П. 18 ст. 1

П. 4 ст. 72

Арест имущества

В случае непогашения налоговой задолженности в течение месяца инспекция получать в залог арестованное имущество должника автоматически.

П.19 ст. 1

Ст. 73

Осмотр

Вне рамок проверок инспекции могут проводить осмотры территории, помещений, документов и предметов фирмы, если она в течение 10 дней не исполнила решение о взыскании недоимки свыше 1 000 000 рублей. По одному решению возможен однократный визит. На него фирма должна дать согласие.

П. 32 ст. 1

Ст. 92

Истребование документов

В случае неисполнения в течение 10 дней решения о взыскании с недоимки свыше 1 000 000 рублей инспекция вправе потребовать от должника (фирмы или ИП) представить данные и документы об имуществе, правах и обязательствах.

П. 33 ст. 1

Ст. 93.1

Налоговая тайна

Данные о принятых инспекцией обеспечительных мерах и способах обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов не составляют налоговую тайну.

П. 36 ст. 1

Ст. 102

НДС

 

Подтверждение нулевой ставки

Уточнен порядок подтверждения нулевой ставки:

- если товары пересылаются в международных почтовых отправлениях, в инспекцию нужно представить сведения из деклараций на товары либо из таможенных деклараций CN 23 в виде реестра в электронной форме (представлять сами декларации и подтверждать оплату товара покупателем не требуется);

- если это экспресс-грузы, в инспекцию представляются сведения из декларации в виде реестра в электронной форме, содержащие сведения из индивидуальной накладной и документа, составленного налогоплательщиком для иностранного физлица о стоимости реализованного товара.

П. 1 ст. 2

Ст. 165

 

01.10.2020

    

Вид налога

Суть изменений

Статья закона № 325-ФЗ

Статья НК РФ

Все

Зачет или возврат переплаты

Снято ограничение, по которому переплату можно зачесть только в счет налога того же вида: федерального, регионального или местного. Но введено условие о возврате переплаты только при отсутствии недоимки по любому налогу.

Пп. «а», «б», «е», «ж» п. 22 ст. 1

П. 1, 6 ст. 78

 

01.01.2021

    

Вид налога

Суть изменений

Статья закона № 325-ФЗ

Статья НК РФ

НДФЛ

Отчетность

Начиная с отчета за 2021 год формы

2-НДФЛ и 6-НДФЛ объединяются в одну.

пп. «а» п. 19 ст. 2

Ст. 230

Транспортный и земельный налоги

Обязанности налогоплательщиков

Компании должны сообщить инспекции о налогооблагаемых ТС и участках, не учтенных ею при исчислении налога, и представить документы о госрегистрации. Срок - до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пп. «а» п. 3, п. 49 ст. 1

П. 2.2 ст. 23, п. 3 ст. 129.1


Поделиться


Электронная версия журнала
«НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»

Самое популярное издание бухгалтерских нормативных документов с комментариями к ним от экспертов и разработчиков.

Подписаться

Комментарии (0)


Оставить комментарий


Введите код с картинки:

CAPTCHA
Подключи бератор со скидкой 50%
Уникальная возможность получить доступ к любому бератору с огромной скидкой!
Loading...