Лимиты и ставки по УСН с 2021 года

Федеральный закон № 266-ФЗ от 31.07.2020

03.10.2020  

Федеральный закон от 31.07.2020 г № 266-ФЗ установил послабления для УСН-компаний, которые работают на грани слета. Разберем принятые поправки.

Как было

Упрощенная система налогообложения предназначена для малых фирм и индивидуальных предпринимателей. Порядок перехода на УСН и правила работы на этом налоговом режиме установлены главой 26.2 Налогового кодекса РФ.

Компании могут работать на УСН:

  • с объектом «доходы» и применять налоговую ставку 6 процентов;

  • с объектом «доходы-расходы» и применять налоговую ставку 15 процентов.

Желающие начать работать на этом спецрежиме должны соответствовать определенным критериям:

  • уровню дохода;

  • численности работников;

  • остаточной стоимости основных средств.

Так, для УСН в 2020 году действуют следующие лимиты по доходам и численности работников.

  • лимит по доходам – 150 млн. рублей в год.

  • лимит по численности – 100 человек. Правила расчета этого показателя утверждены приказом Росстата России от 27.11.2019 г. № 711.

Если компания превышает лимит, она утрачивает право на применение УСН с того квартала, в котором лимит превышен (п. 4 ст. 346.13 НК РФ, пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Как станет с 2021 года

С 1 января 2021 года после превышения лимита по доходам в 150 млн рублей, и, или лимита по численности персонала в 100 человек, компания не теряет право на применение упрощенной системы налогообложения.

Во-первых, комментируемый закон увеличил лимиты, при превышении которых организации и ИП будут сразу утрачивать право на упрощенку.

Во-вторых, введен переходный период для тех, чьи показатели оказались в интервале между старыми и новыми лимитами.

Новые лимиты

Упрощенцам дали право работать на УСН до достижения планки по доходам в 200 млн рублей и численности персонала – 130 человек.

С квартала, в котором доходы УСН-фирмы превысили 150 млн руб., но не достигли 200 млн рублей нужно заплатить налог на повышенной ставке.

Если УСН-компания превысит установленный лимит численности персонала, то есть примет на работу более 100 человек, но не более 130 человек, налог также нужно заплатить по повышенной ставке.

Таким образом, с 2021 года компания теряет право на применение УСН с момента превышения доходов в 200 млн руб. и (или) средней численности сотрудников в 130 человек.

С начала того квартала, в котором выручка превысила 200 млн рублей или средняя численность сотрудников превысила 130 человек, налогоплательщик потеряет право на применение УСН. Тогда придется платить все налоги, предусмотренные на общей системе: налог на прибыль, НДС, налог на имущество. Компания сможет снова вернуться на упрощенку не ранее, чем через год после утраты права.

Новые «переходные» ставки

Повышенные ставки установили в следующих размерах:

  • 8 процентов – если компания работает на УСН с объектом «доходы»;

  • 20 процентов – если объект работает на УСН с объектом «доходы минус расходы».

Как посчитать налог по новым правилам

Считать авансовые платежи по налогу на УСН по повышенным ставкам надо будет с начала квартала, в котором произошло превышение лимита по доходам либо по численности (п. 3 ст. 346.21 НК РФ в новой редакции).

Так, если фирма превысила лимиты в первом квартале, повышенная ставка применяется на весь налоговый период.

Разберем на примере.

Пример. Расчет налога на УСН с учетом изменений

ООО «Альфа» работает на УСН с объектом «доходы». В течении 2021 года в штате работало 90 сотрудников. Доходы составили:
      • I квартал – 40 млн. рублей;
      • полугодие – 105 млн. рублей;
      • 9 месяцев – 158 млн. рублей;
      • 2021 год – 215 млн. рублей.

Доходы ООО «Альфа» за I квартал и полугодие нужно облагать налогом по ставке 6 %, так как не превысили лимита в 150 млн. рублей.

Авансовые платежи составят:

      • за I квартал – 40 млн. руб. × 6 % = 2,4 млн. руб.
      • за полугодие – (105 млн. руб. × 6 %) – 2,4 млн. руб. = 3,9 млн. руб.

Доход компании за 9 месяцев превысил 150 млн. рублей, поэтому начался переходный период со ставкой налога 8 %.

Авансовый платёж за 9 месяцев составит: (105 млн. руб. × 6 %) + ((158 млн. руб. – 105 млн. руб.) × 8 %) – 2,4 млн. руб. – 3,9 млн. руб. = 4,24 млн рублей.

Доходы компании по итогам 2021 года превысили разрешенные 200 млн рублей, поэтому компания утратила право применять упрощенную систему налогообложения.

Поделиться


НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Подписаться

Нормативные акты для бухгалтера

Комментарии (0)


Оставить комментарий


Введите код с картинки:

CAPTCHA
Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Loading...