Изменен перечень стран, не обеспечивающих обмен налоговой информацией с РФ

Приказ Федеральной налоговой службы № ММВ-7-17/786@ от 04.12.2018

14.04.2019  

ФНС России Приказом от 04.12.2018 г. № ММВ-7-17/786@ утвердила новый перечень государств и территорий, не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Россией.

Напомним, что предыдущий перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Россией утвержден ФНС России Приказом от 01.09.2017 г. № ММВ-7-17/709@ (вступил в силу с 1 января 2018 г. и будет ежегодно обновляться). Старый приказ утрачивает силу.

Этот перечень предназначен для реализации отдельных положений Налогового кодекса РФ о контролируемых иностранных компаниях (КИК). Перечень дает возможность освобождения от налога для:

  • прибыли КИК, доход которых облагается в стране их регистрации по эффективной ставке, составляющей более 75% средневзвешенной ставки российского налога на прибыль;
  • прибыли КИК, являющихся лицензированными банками и страховыми организациями;
  • прибыли КИК, являющихся эмитентами обращающихся облигаций, и в некоторых других случаях.

Если КИК имеет постоянное местонахождение в стране, которые включены в перечень ФНС, то вышеуказанные освобождения не будут применяться.

В указанный перечень включены и территории, которые либо не имеют с Россией взаимных обязательств по обмену налоговой информацией, либо имеют такие обязательства, но по тем или иным причинам фактически их не выполняют.

Также, если страна присутствует в этом перечне, то ей необходимо представлять аудиторское заключение по финансовой отчетности компании (при подаче контролирующим лицом в России финансовой отчетности КИК вместе со своей налоговой декларацией).

Контролируемая иностранная компания (КИК)

Контролируемая иностранная компании (КИК) – это иностранная организация, которая одновременно не является налоговым резидентом России и контролируется налоговыми резидентами РФ.

Контролирующим является юридическое или физическое лицо, доля которого в организации составляет более 25 % (до 1 января 2016 г. −50 %); или лицо доля участия которого составляет более 10 %, если доля участия всех лиц в этой организации составляет более 50 %.

Прибыль КИК подлежит налогообложению на территории РФ, при этом налоги, которые уплачены за рубежом, будут учитываться при определении налоговых обязательств в России. Прибыль КИК освобождается от налогообложения на территории РФ, если КИК является резидентом страны с которой у России заключен договор об избежании двойного налогообложения.

Минимальный размер прибыли, подлежащей декларации на территории РФ, в 2015 году – 50 млн руб., в 2016 году – 30 млн руб., после 2017 года – 10 млн руб.

За неуплату налога контролирующим лицом на территории РФ взимают штраф в размере в размере 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 100 000 рублей.

Также, правила КИК содержат требования уведомлять ФНС об участии в иностранных организациях и (или) о наличии КИК.

Уведомлять о КИК необходимо вне зависимости от того подлежит ли ее прибыль налогообложению на территории РФ.

Уведомление о КИК

Форма и порядок заполнения уведомления о КИК утверждены Приказом ФНС России от 13 декабря 2016 года № ММВ-7-13/679@.

Уведомление, в частности, должно содержать следующую информацию:

  • период, за который представляется уведомление;
  • наименование иностранной организации;
  • регистрационный номер, который присвоен иностранной компании в государстве (на территории) ее регистрации;
  • код иностранной организации в качестве налогоплательщика в государстве (на территории) ее регистрации;
  • дата, которая является последним днем периода, за который составляется финансовая отчетность организации за отчетный год в соответствии с ее личным законом;
  • описание оснований для признания налогоплательщика контролирующим лицом КИК;
  • описание оснований для освобождения прибыли КИК от налогообложения в соответствии с НК РФ.

Контролирующая организация представляет уведомление по месту ее нахождения, а физлицо, контролирующее иностранную компанию, – по месту своего жительства (п. 3.1 ст. 23 НК РФ).

Уведомление о КИК нужно подавать не позднее 20 марта года, следующего за годом, в котором контролирующее лицо получило доход в виде прибыли КИК, который облагался НДФЛ или налогом на прибыль (п. 2 ст. 25.14 НК РФ).

Компании должны представлять уведомление о КИК в электронном виде, а физлица могут выбирать – сдавать его по электронном виде или на бумаге (п. 4 ст. 25.14 НК РФ).

Поделиться


Электронная версия журнала
«НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»

Самое популярное издание бухгалтерских нормативных документов с комментариями к ним от экспертов и разработчиков.

Подписаться

Комментарии (0)


Оставить комментарий


Введите код с картинки:

CAPTCHA
Loading...