Уплата налога через проблемный банк

Постановление Арбитражного суда Центрального округа № А84-1238/2019 от 05.02.2020

17.05.2020  

Согласно статье 45 Налогового кодекса налог считается уплаченным с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет денег со счета налогоплательщика при наличии на нем достаточных средств на день платежа. Однако не все так просто. Рассмотрим постановление Арбитражного суда Центрального округа от 05.02.2020 № Ф10-6809/2019 по делу № А84-1238/2019.

Суть спора

Фирма перечислила НДС через ненадежный банк, информация о финансовой нестабильности которого была опубликована в интернете. В результате сумма налога была списана с расчетного счета организации. Но деньги так и не поступили в бюджет из-за отсутствия средств на корреспондентском счете банка.

После чего фирма обратилась в ИФНС с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы НДС. Но инспекция отказала. Инспекторы начислили пеню и направили требование об уплате недоимки по НДС.

Фирма сочла действия налоговиков противозаконными и обратилась в суд.

Суд признал обязанность по уплате налога неисполненной. Вот по каким причинам:

  • сведения о проблемах банка были опубликованы в общедоступных и неспециализированных СМИ;

  • компания начала проводить расчеты с контрагентами через расчетный счет в другом банке;

  • уплачивала компания только НДС в соответствии с остатком на счете, а не в сумме исчисленного налога.

Кроме того, банк арендовал нежилое помещение у налогоплательщика.

Отметим, что при перечислении компанией налогов через проблемный банк и «зависании» денежных средств ей придется доказывать выполнение своей налоговой обязанности в суде.

Проверка на добросовестность

Суды указали на постановление Конституционного Суда РФ от 12.10.1998 № 24-П, согласно которому конституционная обязанность каждого налогоплательщика по уплате налогов должна считаться исполненной в момент, когда изъятие части его имущества, предназначенной для уплаты налогов в бюджет, фактически произошло, то есть в момент списания банком с расчетного счета налогоплательщика соответствующих средств в уплату налогов.

Однако суды отмечают, что это относится только к добросовестным налогоплательщикам. В рассматриваемом случае действия фирмы нельзя признать добросовестными.

Так, в соответствии с Определением Конституционного Суда РФ от 25.07.2001 г. № 138-О положения ст. 45 НК РФ касаются только добросовестных налогоплательщиков.

Если компания специально проводила налоговые платежи именно через проблемный банк, статья 45 НК РФ не применяется и налог не признается уплаченным.

А Президиум ВАС в постановлении от 18.12.2001 № 1322/01 отмечает, что для установления недобросовестности налогоплательщика судам необходимо использовать следующие критерии:

  • наличие у налогоплательщиков счетов в других банках, по которым проводятся его операции;

  • непроведение по открытому счету других, кроме уплаты налога, операций;

  • формальность зачисления средств на счет налогоплательщика;

  • совпадение даты открытия счета и даты заключения договоров, по которым на него поступают деньги, а также даты направления платежного поручения на уплату налога.

Можно сделать вывод, что компания будет добросовестной, если одновременно выполняются следующие условия:

  • налоги уплачиваются за уже прошедшие периоды, даже если крайний срок уплаты еще не наступил;

  • на момент платежа у компании нет счетов в других банках;

  • на момент предъявления платежки Банк России еще официально не заявлял о каких-либо ограничениях или проблемах у обслуживающего банка.

Обратите внимание: доказывать, что плательщик оказался недобросовестным, в судебном споре обязана налоговая инспекция. Кроме того, обстоятельства, которые могут свидетельствовать о недобросовестности налогоплательщика, суды должны оценивать в совокупности.

Поделиться


Электронная версия журнала
«НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»

Самое популярное издание бухгалтерских нормативных документов с комментариями к ним от экспертов и разработчиков.

Подписаться

Комментарии (0)


Оставить комментарий


Введите код с картинки:

CAPTCHA
Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Loading...