Компенсация расходов сотрудника на переезд для работы: нужно ли рассчитывать НДФЛ?
Письмо Министерства финансов РФ №03-04-05/85847 от 01.10.2020
05.01.2021Минфин России напомнил, какие суммы выводятся из-под налогообложения НДФЛ при компенсации работодателем затрат работника, связанных с его переездом на работу в другую местность.
Возмещение расходов при переезде
Гарантированную компенсацию сотрудникам, работающим по трудовому договору, устанавливает ТК РФ в отношении случаев, когда переезд заранее согласован с работодателем. В составе расходов, которые возместит работодатель, в ТК РФ названы затраты:
- на сам переезд работника и членов его семьи, если работодатель не предоставляет какой-либо транспорт;
- на провоз их имущества;
- на обустройство по новому месту жительства.
Коммерческие работодатели вправе определить размеры и правила возмещения расходов в локальном нормативном акте или даже непосредственно в трудовом договоре либо в приложении к нему, в котором можно одновременно и установить компенсацию, и изменить другие существенные условия в связи с переездом на работу в другую местность.
НДФЛ при возмещении расходов
Правила налогообложения НДФЛ компенсации, причитающейся сотруднику в связи с переездом по работе, определяет пункт 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ, где такие поступления физическому лицу квалифицированы как компенсация в связи с исполнением трудовых обязанностей. Однако какие именно суммы выводятся из-под налогообложения НДФЛ на основании данной нормы, не расшифровано. Поэтому за последние годы изданы десятки писем Минфина России и ФНС России, поясняющих, когда нужно удержать НДФЛ, а когда ничего удерживать не следует.
Выводы контролирующих органов касаются таких возмещаемых расходов в связи с переездом, как:
- стоимость проезда работника и членов его семьи;
- стоимость провоза имущества;
- расходы на поиск жилого помещения;
- затраты по обустройству на новом месте жительства;
- затраты по найму жилого помещения на новом месте;
- расходы в связи с удовлетворением социально-хозяйственных потребностей человека.
Освобождение от НДФЛ
Из перечисленных выше расходов, возможных к возмещению работодателем, по мнению контролирующих органов, не придется удерживать НДФЛ при компенсации:
- стоимости проезда работника и членов его семьи к новому месту работы (письма Минфина России от 22.07.2020 № 03-04-05/64103, от 28.02.2020 № 03-04-05/14737);
- стоимости провоза имущества;
- расходов по обустройству на новом месте жительства при переезде (письма Минфина России от 22.04.2019 № 03-04-05/28994, ФНС России от 17.10.2017 № ГД-4-11/20938@).
В перечисленных выше случаях не удержание НДФЛ не будет нарушением только в том случае, если размер компенсации установлен локальным актом работодателя или трудовым договором, и у него есть правильно оформленные документы, подтверждающие факт несения работником расходов и сумму таких расходов.
Комментарии (0)
Оставить комментарий