Комментарии к документам для бухгалтера

Информацией, относящейся к налоговой тайне, признаются данные о бизнес-партнерах, об условиях сделок с ними, остатках финансов на счетах и депозитах, о способах налогового учета определенных операций.  Сведения, которые ИФНС получила в процесс налоговой проверки, также относятся к налоговой тайне в соответствии со статьей 102 НК РФ и распространению не подлежат.

Налоговики не вправе предоставлять третьим лицам информацию, ставшую известной по результатам налогового контроля. Но, в ряде случаев передача инспекцией сведений третьим лицам, составляющих налоговую тайну, не является разглашением. Это касается ситуации, когда налогоплательщик дал свое согласие на такие действия. Кроме того, НК РФ предоставляет и компаниям, и гражданам право вовсе отказаться от действия режима налоговой тайны в отношении всех или только части данных. В таком случае, в ИФНС подается согласие на признание налоговой тайны общедоступной (пп. 1 п. 1 ст. 102 НК РФ).

Работы по ремонту станка, выполняемые на территории Республики Беларусь, по договору с российскими организациями, облагаются налогом на добавленную стоимость в РФ, если территория РФ признается местом реализации таких работ. Если местом реализации является Республика Беларусь, данные работы облагаются НДС по налоговому законодательству Республики Беларусь.

Согласно подпункту 2 пункта 29 раздела IV «Порядок применения косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг» Протокола местом реализации работ (услуг), непосредственно связанных с движимым имуществом, признается территория того государств, на территории которого находится это имущество.

При включении «чаевых» в состав реквизитов кассового чека их необходимо отражать как отдельный предмет расчета (тег 1059). Если момент расчета по заказу не совпадает с моментом перечисления «чаевых», то нужно сформировать отдельный кассовый чек. При перечислении «чаевых» со счета клиента на счет официанта применять ККТ не требуется.

Больше русских слов появится на табличка и вывесках в магазинах, кафе и других заведениях торговли, бытового и иного обслуживания потребителей. Все информационные указатели, надписи, таблички, знаки должны быть выполнены на русском языке. Таблички «close» и броские надписи «sale» закон обязывает заменить на «закрыто» и «распродажа».

Русские названия должны быть четко видны, бросаться в глаза. Но внизу более мелким шрифтом не запрещается делать надпись на иностранном языке. При этом переводить на русский не требуется фирменные наименования и товарные знаки.

Дублирование вывесок на иностранных языках допустимо. Но при условии, что эти надписи идентичны русским по содержанию, оформлению и техническим параметрам: цвету, шрифту и размеру. То есть, переводы должны быть равнозначны и не доминировать визуально.

Минфин разъяснил порядок учета расходов, связанных с приобретением прав на использование программно-аппаратных комплексов (ПАК), включенных в реестр российских программ. Ведомство подтвердило возможность применения повышающего коэффициента «2» к таким затратам, но только при соблюдении определенных условий: программа или ПАК включен в единый реестр российского ПО; расходы связаны с приобретением прав по лицензионным или сублицензионным соглашениям.

Преимущества участника «Сколково» существенны, поэтому для получения льгот нужно соблюдать ряд требований, включая выполнение научных стандартов, инновационную составляющую проекта и подтверждение своего статуса перед ФНС. Основным документом служит выписка из реестра участников проекта, которую можно получить в электронном виде в личном кабинете на сайте Фонда Сколково. Дополнительно могут потребоваться документы, указанные в заявке на получение статуса участника «Сколково», а  для подтверждения льготы по налогу на имущество могут попросить представить декларацию по налогу на имущество. Продлении статуса нужен Отчет о финансовых результатах участника проекта, подтверждающий годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) и составленный с учетом требований ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность».

Верховный Суд РФ обобщил правовые позиций по гражданским, уголовным, административным делам. Основные, значимые выводы:

Недействительность сделки не является достаточным основанием для виндикации имущества от добросовестного приобретателя.

Проценты, полученные заимодавцем по договору займа, не являются объектом налогообложения при исчислении налога на профессиональный доход.

Налогоплательщики, осуществляющие деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности и включенные в соответствующий реестр в течение 2022 года, могут применять пониженные тарифы по страховым взносам с начала налогового периода 2022 года, то есть с 1 января 2022 г.

Понятие совместной собственности супругов не зависит от того, на чье имя оформлено имущество.

При определении действительной стоимости доли участника учитываются не только активы, но и объективно возникшие имущественные потери в деятельности общества.

Лицензия на пользование недрами не препятствует изъятию земельного участка арендодателем при прекращении договора из-за нарушения его условий недропользователем.

При оспаривании регистрации товарного знака ввиду сходства с фирменным наименованием необходимо подтверждать использование последнего в отношении однородных товаров самим его обладателем.

Условия страхования, освобождающие страховщика от выплаты за страховой случай, возникший из-за неосторожности страхователя, являются ничтожными.

Договор субподряда не подтверждает опыт участника госзакупки на ремонт дороги.

Казначейство вправе проверять частную клинику, работающую в сфере ОМС.

Минфин назвал три условия, когда выгода от экономии на процентах облагается НДФЛ. Налог необходимо уплатить, если соблюдется хотя бы одно: заем получен от организации или ИП, которые считаются взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику либо с которыми он состоит в трудовых отношениях; заем получен от организации или ИП, которые признаны взаимозависимыми лицами по отношению к работодателю налогоплательщика; заем является скрытой формой выплаты материальной помощи, оплаты труда либо выплаты вознаграждения за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги).

Начиная с налогового периода, в котором назначены выплаты по договору долгосрочных сбережений или прекращается договор на ведение индивидуального инвестиционного счета либо активы переведены  на новый индивидуальный инвестиционный счет, предоставление налоговых вычетов прекращается.
Условия, при наступлении которых предоставление налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан прекращается установлены подпунктом 2 пункт 2 статьи 219.2 НК РФ.

Условием договора между российской и белорусской фирмами о покупке ПО предусматривалось, что россияне оплачивают стоимость лицензии, а налог с дохода платит лицензиар в Белоруссии в своей стране. То есть, у общества из РФ отсутствовала обязанность удерживать и отправлять в бюджет налог с доходов иностранной организации. Но это не устроило ИНФС. Налоговики подали иск в суд и выиграли в кассации.

Участники трансграничных операций не вправе по своему усмотрению выбирать, в каком из государств должны уплачиваться налоги. Этот подход следует считать универсальным.

Отношения по поводу исчисления и уплаты налога не предполагают диспозитивности. Стороны не вправе определять, как исчислять и уплачивать налоги. Их обязательства установлены законом, совокупностью международных и национальных норм.

При определении в рамках УСН дохода по итогам отчетного (налогового) периода исключается сумма туристического налога, подлежащая уплате за соответствующий период.

Сразу после введения турналога вопрос о уменьшении доходов на УСН на сумму уплаченного налога решался не в пользу бизнеса. Но в мае 2025 года ФНС дала позитивные разъяснения (письмо от 30.05.2025 № СД-4-3/6507@). Теперь владельцы гостиниц на УСН могут уменьшить налог на сумму уплаченного туристического налога. При этом в доходы он не включается вне зависимости от режима налогообложения.

Налоговая база по туристическому налогу определяется как стоимость оказываемой услуги по временному проживанию без учета сумм туристического налога и НДС. Моментом осуществления полного расчета с лицом, приобретающим такую услугу (организация или физическое лицо), является момент оплаты полной стоимости такой услуги.

Туристический налог не предъявляется покупателю услуги по временному проживанию и не выделяется отдельно в расчетных документах. Это не предусмотрено НК РФ.

Изначально планировалось обязать гостиничный и туристический бизнес выделять налог отдельной строкой в расчетных документах: счетах, счетах-фактурах. Но после внесения в НК РФ изменений, предусмотренных Федеральным законом от 29.10.2024 № 362-ФЗ, это требование удалили.

Туристический налог платят отели, гостиницы, хостелы, санатории, турбазы, то есть, владельцы средств размещения, которые сдают жилье путешественникам. Обязанность платить этот налог не перекладывается на тех, кто снимает жилье.

Часто отельеры путают турналог с курортным сбором, который действовал до 2025 года в ряде регионов РФ и делают неверный вывод о том, что отдыхающему нужно отдельно выделять налог, который он платит отелю. Это не так. Туристический налог нужно включать в стоимость услуг проживания, так же как НДС.

Туристический налог не предъявляется покупателю услуги по временному проживанию и не выделяется отдельно в расчетных документах. Это не предусмотрено НК РФ.

Согласно ч. 4 ст. 84 Трудового кодекса РФ (ТК РФ) и Правилам ведения и хранения трудовых книжек от 16.04.2003 № 225, в день прекращения трудового договора работодатель обязан выдать работнику трудовую книжку и произвести с ним расчет. В книжке должна быть сделана запись об увольнении с указанием даты и основания.

Простая задержка без доказанных негативных последствий для работника не влечет автоматическую выплату компенсации. Работник должен доказать причинно - следственную связь между задержкой книжки и невозможностью трудоустройства. Например, он может представить доказательства отказа от приема на работу из-за отсутствия трудовой книжки.

Положительное сальдо ЕНС можно не только зачесть, но и вернуть себе на счет. Для этого нужно подать в ИФНС по месту своего учета заявление о распоряжении путем возврата сумм переплаты.

Если положительное сальдо ЕНС меньше суммы, заявленной к возврату, то деньги вернут в пределах положительного сальдо (остатка). Статья 79 НК РФ не ограничивает срок на распоряжение положительным сальдо, то есть организация может вернуть сальдо ЕНС вне зависимости от даты его образования.

Переплата на едином налоговом счете может возникнуть, если гражданин подает в ИФНС декларацию 3-НДФЛ и документы на налоговый вычет по НДФЛ (стандартный, социальный, имущественный, инвестиционный). Если гражданин подал декларацию на вычет, то переплата на ЕНС появляется не сразу. Нужно дождаться окончания камеральной проверки декларации.

Согласно пункта 11 статьи 250 и подпункта 5 пункта 1 статьи 265 НК РФ в составе внереализационных доходов/ расходов учитываются положительные/(отрицательные курсовые разницы, за исключением разницы, возникающей от переоценки авансов.

В соответствии с пунктом 18 статьи 250 НК РФ внереализационными доходами признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям.

Доходы (расходы) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, начисленные по требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в составе внереализационных доходов (внереализационных расходов) по мере списания (погашения) дебиторской (кредиторской) задолженности по указанным требованиям (обязательствам).

При списании (погашении) соответствующей дебиторской (кредиторской) задолженности, стоимость которой выражена в иностранной валюте, начисление курсовых разниц прекращается.

В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.

Формы первичных учетных документов определяет руководитель организации по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, за исключением форм первичных учетных документов для организаций бюджетной сферы, которые устанавливаются в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

Заявитель настаивал на том, что налоговым органом не установлено и не доказано искажение сведений по сделкам, не опровергнута реальность хозяйственных операций.

Суд указал, что сам по себе факт представления документов о наличии договоров со спорными контрагентами по поставке ТМЦ не свидетельствует о реальном характере взаимоотношений  и действительной поставке товара.

В силу принципа презумпции добросовестности налогоплательщика бремя доказывания того, что приобретение товаров (работ, услуг)  не имело места в реальности, возлагается на налоговый орган. Но налогоплательщик, представивший в качестве подтверждающих право на налоговую выгоду ненадлежащие документы по взаимоотношениям с контрагентами, обладающими признаками «технических организаций», не может быть освобожден от бремени доказывания определенных обстоятельств (определение Верховного Суда Российской Федерации № 307-ЭС19-27597 от 14.05.2020).

Доказательства необоснованного возникновения налоговой выгоды должны рассматриваться в совокупности и взаимосвязи, причем оценке подлежит также и деятельность всех участников хозяйственных операций (пункт 2 Постановления № 53). Реальность хозяйственной операции определяется не только фактическим движением товара (оказанием услуг), но и реальностью исполнения договора именно заявленным контрагентом, то есть наличием прямой связи с конкретным контрагентом.

Индивидуальные предприниматели самостоятельно уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование (подпункт 2 пункт 1 статьи 419 и статьи 430 НК РФ).

Учитывая, что период нахождения в отпуске по уходу за ребенком с полуторагодовалого возраста до достижения им возраста трех лет не поименован в пункте 7 статьи 430 НК РФ и физлицо в этот период сохраняет статус индивидуального предпринимателя, оно как плательщик не освобождается от обязанности уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в указанный период.

В КоАП внесены изменения, предусматривающие ответственность за продажу безалкогольных тонизирующих напитков несовершеннолетним, если это действие не содержит уголовно наказуемого деяния.

Штрафы для граждан составляют 30-50 тыс. руб., для должностных лиц - 100-200 тыс. руб., для организаций - 300-500 тыс. руб.