Новости

Декларацию по налогу на прибыль за 2004 год можно заполнять по старым КБК. Об этом заявил начальник Управления налогообложения прибыли (дохода) ФНС России К.И. Оганян, выступая в рамках деловой части Дня бухгалтерии, организованного фирмой «1С» и «Финансовой газетой». Следует отметить, что при уплате налога в 2005 году по итогам 2004 года в платежном поручении необходимо указывать новые КБК. К.И. Оганян напомнил, что авансовые платежи по налогу на прибыль за I квартал 2005 года уплачиваются в сумме авансовых платежей за IV квартал 2004 года. При этом налог по ставке 5% перечисляется в федеральный бюджет, а сумма налога, подлежавшая уплате в местный и региональный бюджеты, полностью зачисляется в бюджет субъекта федерации по ставке 19%. Это касается налогоплательщиков, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи по налогу исходя из 1/3 предполагаемой прибыли за квартал. Организация, которая по итогам 9 месяцев 2004 года получила убыток, авансовые платежи в 1 квартале 2005 г. не начисляет и не уплачивает.

Поправки в главу 23 и 25 Налогового кодекса Госдума рассмотрит во втором чтении в начале 2005 года, сообщили нам в Комитете по бюджету и налогам. При этом планируется, что поправки, улучшающие положение налогоплательщика, вступят в силу с 1 января 2005 года. Напомним, что данные поправки были подготовлены Правительством РФ и приняты Госдумой в первом чтении в начале августа. В частности, согласно этим поправкам устанавливается открытый перечень прямых расходов, изменяется порядок оценки остатков незавершенного производства и готовой продукции по отгруженным товарам. Также поправки освобождают плательщиков от необходимости производить переоценку и платить налог с курсовой разницы с ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте. Однако в середине ноября Президент РФ направил в Госдуму письмо, в котором высказал серьезные замечания относительно предложений Правительства. В частности, президент предложил подождать с отменой льготы на имущественный вычет по НДФЛ при операциях по купле-продаже гражданами ценных бумаг, а также имущественного вычета от продажи доли в уставном капитале организации. Не согласился он и с предложением правительства снизить предельную величину процентов, признаваемых расходом по налоговым обязательствам в иностранной валюте, применяемую при расчете налога на прибыль (подробнее об этих предложениях читайте в интервью с заместителем председателя бюджетного комитета Госдумы С.И. Штогриным в РНК, 2004, № 23).

ФНС России утвердила порядок разграничения полномочий при выборе саморегулируемой организации арбитражных управляющих при подаче в суд заявления о признании должника банкротом между своим центральным аппаратом и территориальными органами. Он приведен в приказе от 03.12.2004 № САЭ-3-19/146@. В документе описываются полномочия подразделений ФНС при выборе СРО арбитражных управляющих, уровни компетенции ФНС и ее территориальных органов, а также порядок документооборота.

Размер дохода, позволяющий применять упрощенную систему налогообложения, увеличится с 11 до 14 млн. руб. Максимальная величина дохода, допустимая для применения «упрощенки», повысится с 15 до 18,5 млн. руб. Об этом заявил на заседании Совета по развитию малого и среднего предпринимательства при Председателе Совета Федерации начальник отдела налогообложения прибыли Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России А.И. Косолапов. А.И. Косолапов также сообщил, что в НК РФ будет внесена поправка, устанавливающая единый показатель – «доходы», применяемый как для перехода на «упрощенку», так и для ограничения ее применения. Напомним, что согласно действующей редакции НК РФ для перехода на «упрощенку» учитывается размер дохода от реализации. Для возврата на общий режим налогообложения учитывается весь доход налогоплательщика, в который помимо доходов от реализации включаются внереализационные доходы. По словам представителя Минфина, в законопроекте также будет расширен перечень лиц, которые не вправе применять «упрощенку». Речь идет о филиалах и представительствах иностранных организаций, а также о лицах, осуществляющих деятельность в рамках договора простого товарищества. При этом согласно поправкам некоммерческим, бюджетным, а также государственным и муниципальным унитарным предприятиям будет разрешено применять упрощенную систему. В законопроекте будет уточнен перечень основных средств и материальных активов, превышение остаточной стоимости которых в размере 100 млн. руб. не позволяет налогоплательщикам применять «упрощенку». Согласно поправке для целей определения предельной стоимости будут учитываться основные средства и нематериальные активы, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ. Аналогичный порядок будет использоваться при определении расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов в целях исчисления единого налога. Законопроект также предполагает расширение перечня расходов, учитываемых при исчислении единого налога. К ним, в частности, будут отнесены расходы на обязательную сертификацию продукции и услуг, расходы на проведение оценки, расходы на проведение кадастрового и технического учета объектов недвижимости. А.И. Кослапов сообщил, что законопроект поступит на рассмотрение в Правительство РФ в I квартале 2005 года.

Предпринимателю не удалось уволить беременную прогульщицу, не смотря на обращение в Конституционный Cуд. Гражданка Т. Табакова не выходила на работу пять дней. Оправдательных документов она не представила и была уволена за прогул. Согласно статье 261 Трудового кодекса, расторгнуть трудовой договор с беременной женщиной можно лишь в случае ликвидации фирмы. Табакова подала иск в суд, в котором потребовала не только восстановления, но и компенсации за вынужденный прогул. Однако судьи Советского районного суда г. Красноярска приостановили производство по делу. Они обратились в Конституционный Суд о признании статьи 261 Трудового кодекса не соответствующей статьям 8 и 19 (части 1 и 2),35 (часть 2), 37 (часть 1), 41 (часть 1) и 55 (часть 3) Конституции. Однако Конституционный Суд пояснил, что статьей 261 Трудового кодекса женщинам предусмотрена льгота для поддержки материнства и детства. По своей сути эта норма соответствует Конституции (Определение КС от 4 ноября 2004 г. № 343-О).

Отсутствие в магазине информации о наличии лицензии на торговлю не всегда карается штрафом. Налоговые инспекторы, проверяя компанию на соблюдение правил розничной торговли алкогольной продукцией, обнаружили, что в торговом зале отсутствовала информация о наличии у фирмы лицензии на продажу алкоголя. Руководствуясь пунктом 3 статьи 14.16 КоАП, проверяющие составили протокол об административном правонарушении. Однако инспекторы не учли тот факт, что отсутствие информационного стенда в помещении магазина было вызвано ремонтом. Дело было передано в суд. Арбитры приняли сторону налогоплательщика и оставили без внимания претензии налоговой инспекции (постановление ФАС СЗО № А56-15699/04 от 3 ноября 2004 г.).

Владельцы палаток, которые оказывают услуги общественного питания, скоро смогут на законном основании применять ЕНВД. Минфин планирует внести поправки в статью 346.26 Налогового кодекса. Об этом сообщил начальник отдела имущественных и прочих налогов Минфина Алексей Сорокин. В настоящее время ЕНВД применяется в отношении предприятий общепита с площадью зала не более 150 квадратных метров. Точки питания, которые не имеют зала обслуживания посетителей, не подлежат переводу на ЕНВД. Согласно новым поправкам, такие объекты общепита смогут применять единый налог. Для каждой точки будет установлена базовая доходность в размере 5000 рублей в месяц.

Бухгалтерам теперь будет проще определить стоимость основных средств, изготовленных для собственного потребления. Письмо Минфина от 22 сентября 2004 г. № 03-03-01-04/1/55 дает ответ на этот вопрос. Если основное средство включено в состав номенклатуры продукции, то его можно считать основным средством собственного производства. Первоначальная стоимость такого объекта будет равна стоимости готовой продукции (ст. 319 НК). Если это подакцизная продукция, следует увеличить стоимость на сумму акциза.Все прочие основные средства, которые производит налогоплательщик самостоятельно для собственных нужд, считаются изготовленными хозяйственным способом. Стоимость каждого такого объекта будет равна сумме затрат, связанных с его сооружением и доведением до конечного состояния (ст. 257 НК).

Налоговые инспекторы в своем письме пояснили порядок возврата фирмам госпошлины. Ее можно вернуть не только в случае переплаты, но и при условии, что заявление или жалоба не поступили в арбитражный суд. Основание для полного или частичного возврата уплаченных сумм указывается в судебном акте арбитражного суда (ст. 104 АПК). Чтобы вернуть деньги, организация должна подать в налоговую инспекцию: заявление, судебный акт арбитражного суда, а также платежное поручение или квитанцию об оплате пошлины с подлинной отметкой банка. Если суд принял решение о возврате части уплаченной госпошлины, то предприятие прилагает к заявлению судебный акт арбитражного суда и копию указанных платежных документов. Так сказано в письме МНС от 15 ноября 2004 г. № 04-4-09/1234.

Письмом от 16 декабря 2004 г. № 02-0-10/01/7 специалисты ФНС разъяснили особый порядок, по которому в I квартале будущего года фирмам следует уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль. В I квартале фирмы перечисляют ежемесячные авансовые платежи в том же размере, что и за четвертый квартал прошлого года (п. 2 ст. 286 НК). В 2004 году эта сумма делилась на три части: 5 процентов шло в федеральный бюджет, 17 – в бюджет субъекта федерации и оставшиеся 2 процента «доставались» местным властям. Начиная с 2005 года фирмы не будут перечислять налог в местный бюджет, а только в федеральный (6,5%) и региональный (17,5%). В документе налоговики указали, что суммы, которые перечислялись в региональный и местный бюджеты, следует сложить и заплатить в бюджет субъекта федерации. Таким образом, в I квартале 2005 года ежемесячные авансовые платежи необходимо перечислять в следующей пропорции: 5 процентов налоговой базы в федеральный бюджет и 19 – в бюджет субъекта.

Чиновники собираются уточнить перечень фирм, которые не могут применять упрощенную систему налогообложения. Минфин подготовил соответствующие поправки в главу 26.2 Налогового кодекса. В «запретный» перечень предлагается добавить филиалы и представительства иностранных организаций, адвокатские кабинеты, а также организации и индивидуальных предпринимателей, которые являются участниками договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.В то же время право применять упрощенку получат государственные и муниципальные унитарные предприятия.

Как определить стоимость основных средств, изготовленных для собственного потребления? Ответ на этот вопрос содержится в письме Минфина России от 22.09.2004 № 03-03-01-04/1/55. В документе сказано, что основные средства, производимые налогоплательщиком на постоянной основе и входящие в его номенклатуру продукции, являются основными средствами собственного производства. Их первоначальная стоимость определяется как стоимость готовой продукции. Если данная продукция облагается акцизами, первоначальная стоимость основных средств увеличивается на сумму акциза. Все прочие основные средства, изготовленные налогоплательщиком самостоятельно и используемые в собственных целях, считаются изготовленными хозяйственным способом. Их первоначальная стоимость определяется путем суммирования всех расходов, связанных с сооружением и доводкой объекта.

Предприятия, в состав которых входят подсобные хозяйства, объекты ЖКХ и соцкультбыта, будет интересно письмо Минфина России от 22.09.2004 № 03-03-01-04/1/55. В нем сказано, что такие объекты считаются обособленными подразделениями, если они расположены вне территории предприятия, т.е. не по месту нахождения предприятия, указанному в учредительных документах. Напомним, что в соответствии со статьей 275.1 НК РФ предприятия, имеющие в своем составе подсобные и иные аналогичные хозяйства, являющиеся обособленными подразделениями, определяют базу по налогу на прибыль по данным хозяйствам отдельно от иных видов деятельности.

Фирма несет ответственность за работников, если она не предприняла всех мер, чтобы избежать нарушения закона о применении ККМ. Такой вывод сделал Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа (постановление от 10 ноября 2004 г. № А29-4871/2004а). Налоговики привлекли организацию к ответственности за предоставление услуг платной парковки без применения ККМ. Фирма не согласилась с позицией инспекции, поскольку работник, не пробивший чек, — сторож, который не имел права принимать деньги. При рассмотрении дела в первой инстанции арбитры не нашли вину фирмы в правонарушении. Однако апелляционный суд вынес другое постановление. В нем говорилось, что если фирма не предприняла всех мер по соблюдению законодательства, то ей и отвечать. Иными словами, организации придется нести ответственность за собственных работников, даже если они действуют в своих интересах.

С нового года реализация жилых домов, жилых помещений и долей в них не облагается НДС (Закон от 20 августа 2004 г. № 109-ФЗ). Возместить НДС в 2005 году с предоплаты, полученной сейчас, продавцы жилья могут в двух случаях. Во-первых, если фирма в договоре уменьшит цену жилого помещения на сумму налога и вернет его покупателю. Во вторых, если организация добровольно откажется от освобождения от уплаты НДС по реализации жилья на год (п. 5 ст. 149 НК). Тогда она возместит налог в общем порядке. Такое разъяснение приведено в письме ФНС от 9 декабря 2004 г. № 03-1-08/2467/17.

Госдума утвердила страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2005 год. Законом устанавливаются страховые тарифы в процентах к начисленной оплате труда по доходу застрахованных, а в определенных случаях — к сумме вознаграждения, в соответствии с видами экономической деятельности по классам профессионального риска. Этот документ сохраняет 22 страховых тарифа, которые действуют с 2001 года. Эти тарифы зависят от класса профессионального риска и составляют за 1-й класс — 0,2 процента, а за 22-ой – 8,5 процента. Депутаты приняли также Закон о бюджете Фонда социального страхования на 2005 год, который в следующем году должен составить 185,514 миллиона рублей.

Налог на добавленную стоимость нужно платить и в случае передачи имущества в безвозмездное пользование. Налоговые инспекторы Ленинградской области провели выездную проверку предпринимателя на правильность исчисления и уплаты им НДС. Предприниматель передавал в пользование другим лицам нежилые помещения без арендной платы, при этом НДС с оказанных услуг не начислял. Рассмотрев материалы проверки, налоговая инспекция привлекла предпринимателя к ответственности (п. 1 ст. 122 НК) и направила требование об уплате налога, пеней и штрафа. Предприниматель подал жалобу в ФАС Северо-Западного округа о неправомерном доначислении НДС. Однако суд встал на сторону инспекции (постановление № А56-8127/04 от 12 ноября 2004 г.). Арбитры определили, что согласно статье 146 Налогового кодекса передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг), а следовательно, подлежит обложению НДС.

Недавно инспекторы пояснили порядок возмещения НДС с авансов, поступивших в этом году по некоторым видам услуг. Речь идет о тех фирмах, которые занимаются доставкой периодических изданий и книжной продукции, выполняют редакционные и издательские работы, размещают рекламу, а также оформляют договоры подписки. Дело в том, что в настоящее время эти услуги облагаются по ставке 10 процентов, а с будущего года тариф составит 18 процентов (Закон от 31 декабря 2002 г. № 195-ФЗ). Если предприятие с суммы предоплаты, поступившей в этом году, перечислит НДС по ставке 10/110, то в следующем году после реализации услуг зачесть можно только уплаченные суммы налога. В то же время контролеры предложили и другой вариант. Предприятие может уже сейчас применить к поступившим авансам ставку 18/118 (письмо ФНС от 9 декабря 2004 г. № 03-1-08/2458/17). В результате в новом году у бухгалтера не будет головной боли при возмещении НДС.

Чиновники разрабатывают ряд мер по поддержке малых предприятий, занимающихся экспортом. Об этом сообщил Петр Пустеленин, замруководителя Департамента госрегулирования Минэкономразвития на Совете по развитию малого и среднего предпринимательства при Председателе Совета Федерации. Государственная поддержка будет выражаться в субсидировании процентной ставки по кредитам, взятым на развитие производства, в компенсации затрат на разрешительные процедуры, связанные с выходом на внешний рынок. Предполагается компенсировать затраты малых предприятий на участие в международных выставках и ярмарках. По словам Пустелинина, отбор фирм для получения государственной поддержки будет осуществляться экспертными советами, созданными в регионах.

В ближайшее время критерий для применения единого налога на вмененый доход в сфере розничной торговли и общественного питания не изменится. Дума не поддержала законопроект, внесенный депутатом Курбан-Али Амировым. Амиров предложил учитывать в качестве критерия для применения ЕНВД не площадь торгового или обеденного зала, а количество работников предприятия (до 30 человек – для розничной торговли, до 50 человек – для общественного питания). Такая система налогообложения существовала до 1 января 2003 года. Депутаты отклонили законопроект. «За» проголосовало всего четыре человека. Представитель Комитета по бюджету и налогам Наталья Бурыкина объяснила неэффективность предложенного законопроекта тем, что критерий численности – слишком непостоянный. Состав фирмы может быстро меняться. К тому же налоговикам будет сложно контролировать возможность применения ЕНВД фирмой, если критерием станет число работников.