Новости

«Улучшать предпринимательский климат», по выражению заместителя главы Министерства экономического развития и торговли Андрея Шаронова, чиновники намерены, совершенствуя налоговое администрирование и антимонопольное законодательство. Это основные проблемы, которые, по его словам, найдут отражение в среднесрочной программе социально-экономического развития России на 2006–2008 годы. Как сообщил Шаронов, доработанный проект программы будет внесен на рассмотрение кабинета министров через две недели.

Если фирма не составит акт при уступке права требования долга, то доход по методу начисления ей нужно будет признать в момент подписания соответствующего договора. Об этом сообщил Минфин в письме от 15 августа 2005 г. № 03-03-04/2/48. Чиновники напомнили, что согласно пункту 5 статьи 271 Налогового кодекса доход, полученный от уступки права требования, учитывается в момент подписания акта. Однако финансисты признали, что согласно Гражданскому кодексу составлять такой документ фирмы не обязаны. Следовательно, акта у организации может и не быть. По мнению финансистов, в этом случае доход признается в момент подписания договора, даже если по его условиям право требования передается только после оплаты.

Фирмам, которые постоянно применяли «упрощенку» с начала 2003 года, письмом Минфина от 26 сентября 2005 г. № 03-11-02/44 разрешено сменить объект налогообложения уже с 1 января 2006 года. Напомним, что ранее Министерство финансов заявляло, что сделать это можно будет лишь в 2007 году. Желающим поменять объект налогообложения следует подать в налоговую инспекцию заявление до 20 декабря с. г. Причем, как сообщили корреспонденту «Федерального агентства финансовой информации» в Управлении налогообложения малого бизнеса ФНС России, оно может быть составлено в произвольной форме, поскольку строго установленной для таких случаев в ведомстве нет.

Фирме нужно подавать заявление о возврате экспортного НДС в течение трех месяцев с момента подтверждения нулевой ставки налога. В противном случае компания может очень долго ждать своих денег. Такой вывод следует из постановления ФАС Северо-Западного округа от 30 августа 2005 г. № А56-766/2005. На принятие решения о возврате экспортного НДС налоговикам отводится 3 месяца с момента получения декларации (пункт 4 статьи 176 НК). Но сделать это они могут только на основании заявления компании. Если фирма не укладывается с подачей заявления в срок, то, по мнению судей, наказывать за это налоговиков нельзя – платить проценты за несвоевременный возврат налога они не должны. Следовательно, и торопиться в такой ситуации ревизорам нет необходимости.

Фирма несет ответственность как за действия, так и за бездействие своего представителя в суде. Об этом напомнили судьи ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 7 сентября 2005 г. № А44-513/05-6. В рассматриваемом деле суд запросил у доверенного лица организации дополнительные доказательства. Однако требования судей не были исполнены. В результате арбитры наказали саму фирму согласно пункту 9 статьи 66 Арбитражного процессуального кодекса. Компания попыталась избежать штрафа, сославшись на то, что она не могла контролировать действия своего представителя. Ведь тот не состоял в штате и действовал на основании доверенности. Но арбитры отказались учитывать это обстоятельство, отметив, что организация самостоятельно выбрала доверенное лицо, а значит несет полную ответственность за его действия.

В арсенале так называемых «оборотней в погонах» есть бесчисленное множество способов давления на несговорчивых предпринимателей. Так, двое сотрудников криминальной милиции Мытищинского УВД подкинули коммерсанту наркотики и гранату, а затем потребовали 10 тысяч долларов за сокрытие сведений о его якобы противоправной деятельности. Как сообщили корреспонденту «Федерального агентства финансовой информации» в прокуратуре Московской области, недобросовестные милиционеры «обхаживали» свою жертву достаточно давно, предлагая поделиться заработанным «по-хорошему». Предприниматель оказался не из робких, расставаться со своими кровными не спеши., однако и о фактах шантажа до поры до времени никого не информировал, надеясь, что все «как-нибудь утрясется». Но после случая с гранатой терпение коммерсанта лопнуло, и он был вынужден обратиться в Управление собственной безопасности ГУВД Московской области. Дальнейшее было делом техники. Милиционеров-вымогателей задержали непосредственно при получении взятки. Против них возбуждено уголовное дело по ч. 4 ст. 290 Уголовного кодекса (получение взятки, осуществляемое группой лиц по предварительному сговору).

Федеральная антимонопольная служба не будет наделена оперативно-розыскными полномочиями. «Организация, которая совмещает экономическую, профессиональную и юридическую сферы, должна учитывать интересы всех – и бизнеса, и власти. Но она не должна становиться силовой структурой», – с таким заявлением выступил глава правительства Михаил Фрадков. Позицию премьера разделяет и замглавы Минэкономразвития Андрей Шаронов. «Мы на эту тему дискутировали и решили, что и так перегружены силовой составляющей в повседневной жизни, – отметил он. – Поэтому создание еще одного подобного ведомства является нецелесообразным». По мнению Шаронова, вместо этого нужно усилить координацию работы ФАС с правоохранительными структурами. В свою очередь заместитель руководителя ФАС Андрей Кашеваров в беседе с корреспондентом «Федерального агентства финансовой информации» отметил, что в законопроекте «О защите конкуренции» ничего не сказано о возможности придания антимонопольной службе «силовых» полномочий. «Основным нашим инструментом был и останется экономический анализ. Мы должны сконцентрировать усилия на исследовании рынка, расследовать же – дело правоохранителей», – считает Кашеваров.

Следующий год будет вновь ознаменован для бухгалтеров необходимостью изучать новые коды бюджетной классификации. Они утверждены приказом Минфина от 14 сентября 2005 г. № 119н. Как говорится в самом документе, «обновленная версия» КБК выходит в связи с изменениями в Бюджетном кодексе, которые предусматривают «унификацию отражения доходных и расходных статей бюджетов всех уровней». Разница между «старыми» и «новыми» кодами довольно ощутима. Так что изучить этот многостраничный документ Минфина следует более внимательно.

Не исключено, что руководитель организации, в случае немотивированного увольнения, сможет получить гарантированную компенсацию. В настоящее время размер компенсации определятся исключительно трудовым договором. Однако накануне правительство одобрило поправку в Трудовой кодекс, которая устанавливает гарантированный минимум для такой выплаты в размере трех средних заработков. Законопроект был внесен в правительство Минздравсоцразвития после того, как в середине марта Конституционный Суд признал статью 279 Трудового кодекса неконституционной. По мнению судей, она допускает расторжение трудового договора без выплаты справедливой компенсации, что ставит руководителей в неравные условия с остальными работниками.

Фирмы и предприниматели могут надеяться на то, что инспекторы не скроют от них факты переплаты того или иного налога. Накануне Федеральная налоговая служба напомнила о такой обязанности своим сотрудникам и утвердила Методические рекомендации по зачету и возврату излишне уплаченных налогов (приказ ФНС от 15 сентября 2005 г. № САЭ-3-19/446). Так, при обнаружении переплаты инспектор должен передать соответствующее извещение директору фирмы лично в руки или его законному представителю под расписку. Если же связаться с руководством напрямую у ревизора не получится, то он обязан отправить извещение на адрес фирмы заказным письмом.

Предприниматели, своевременно уплатившие штраф за то или иное нарушение, порой даже не предполагают, что все еще числятся в должниках, поскольку их деньги могут осесть в карманах недобросовестных чиновников. Так, на днях заведено уголовное дело в отношении судебного пристава из Кемерово, которая несколько месяцев подряд присваивала часть «штрафных» денег. Как сообщили корреспонденту «Федерального агентства финансовой информации» в прокуратуре Кемеровской области, по долгу службы недавняя выпускница юрфака взимала штрафы за различные провинности – неуплату налогов, несоблюдение правил пожарной безопасности и так далее. Причем к выполнению своих служебных обязанностей девушка относилась весьма своеобразно: принимала деньги, под копирку выписывала квитанции, а потом на оставшихся корешках квитанций подчищала цифры, ставя значительно меньшую сумму. После этого оформляла исполнительное производство как оконченное и отправляла дело в архив. Таким образом, за три месяца девушка «заработала» на карманные расходы около 20 тысяч рублей. Конец художества сотрудницы юстиции положила ревизия, проведенная Главным управлением федеральной службы судебных приставов.

Налоговики не могут оштрафовать фирму, если она перечислила полную сумму НДФЛ за своих сотрудников, но не в тот бюджет, например, по месту головной организации, а не подразделения. К такому выводу пришел президиум ВАС в постановлении № 645/05 от 23 августа 2005 г. Судьи указали, что статья 123 Налогового кодекса наказывает тех налоговых агентов, которые не удержали либо не уплатили НДФЛ в бюджет. А вот за нарушение порядка уплаты налога ответственности не предусмотрено. Впрочем, заплатить налог в нужный бюджет, а заодно и пени по нему организации все же придется.

В скором времени любой столичный предприниматель сможет недорого и оперативно получить квалифицированную юридическую помощь. При содействии мэрии, создана Московская юридическая палата, которая будет оказывать «скорую помощь» малому и среднему бизнесу. Предлагаемые палатой услуги специалистов будут не только значительно дешевле, чем в других юридических конторах города, но, по словам президента палаты Аллы Большовой, в некоторых случаях предпринимателям помогут и вовсе бесплатно. Например, юрист сможет приехать на фирму и удостовериться, законно ли на ней проводится проверка. Большакова надеется, что такие меры сократят количество необоснованных проверок и претензий со стороны контролеров.

Вслед за чиновниками и предпринимателями о необходимости как можно скорее прописать в Налоговом кодексе четкие формулировки понятий «добросовестность» и «недобросовестность» налогоплательщика заговорили и представители судейского сообщества. Накануне с таким требованием выступила председатель Федерального арбитражного суда Московского округа Людмила Майкова. По словам Майковой, в настоящее время понятие «недобросовестность» является слишком размытым и зачастую трактуется налоговиками «недопустимо широко», что влечет за собой все новые и новые судебные разбирательства. Поэтому, заявила она в беседе с корреспондентом «Федерального агентства финансовой информации», было бы «очень неплохо законодательно закрепить хотя бы основные критерии этого понятия». Вместе с тем председатель ФАС Московского округа отметила, что недоработками налогового законодательства пользуются и предприниматели. Так, фирмы, требующие возмещения НДС, очень часто представляют в инспекции неполный пакет соответствующих документов, да к тому же еще и неправильно оформленных, например, без отметки таможенной службы. А когда налоговики отказывают им в возврате налога – обращаются в суд уже с полноценной подборкой документов без всяких изъянов. В результате, пояснила представитель ФАС, складывается парадоксальная ситуация, когда судьи вынуждены заниматься несвойственной им деятельностью, фактически осуществляя камеральные проверки. В связи с этим Майкова считает необходимым «конкретизировать» положения статьи 165 НК, определяющей требования к документам при возврате НДС.

Предприниматели, более трех лет назад допустившие то или иное нарушение налогового законодательства, должны быть готовым к тому, что им все же могут припомнить старые грехи. К примеру, ФСС уже разослал по региональным отделениям письмо от 1 сентября 2005 г. № 02-18.07-8601. В нем рекомендуется привлекать к ответственности налогоплательщиков, препятствующих проведению проверок, даже по истечении срока давности. При этом руководство Соцстраха ссылается на постановление Конституционного Суда РФ от 14 июля 2005 г. № 9-П, согласно которому на таких «недобросовестных» налогоплательщиков трехлетний срок давности не рапсространяется. Заместитель председателя Совета судей России Людмила Майкова, к которой корреспондент «Федерального агентства финансовой информации» обратился с просьбой прокомментировать ситуацию, считает постановление КС «совершенно правильным и адекватным». В то же время она отметила, что прервать срок давности может только суд. «Постановление КС должно применяться только в том случае, если проверяющие инстанции смогли доказать в суде, что «недобросовестное поведение» предпринимателя не прекратилось и он продолжает скрывать доходы», – считает Майкова.

У фирм-экспортеров с нового года не возникнет дополнительных проблем с подтверждением нулевой ставки НДС. Депутаты собираются внести необходимые изменения в статью 165 Налогового кодекса. Напомним, что в июле, после принятия закона об особых экономических зонах, в нее были внесены поправки, которые определили перечень документов, необходимых фирмам-экспортерам для подтверждения нулевой ставки. В их числе оказались контракт с резидентом особой экономической зоны, копия свидетельства о регистрации лица в качестве резидента особой экономической зоны, выданная федеральным органом исполнительной власти. Проблема заключалась в том, что эти документы в обязательном порядке требовали не только от поставщиков товаров в ОЭЗ, но от всех без исключения фирм-экспортеров. Сохранение этой нормы в законодательстве лишило бы фирмы возможности применить с начала следующего года нулевую ставку НДС. Эту ошибку и спешат исправить депутаты. В Комитете по бюджету и налогам Госдумы корреспондента «Федерального агентства финансовой информации» заверили, что сделают все возможное, чтобы необходимые поправки вступили в силу 1 января 2006 года.

Не исключено, что НДС все-таки будет заменен налогом с продаж. Правда, произойдет это событие не ранее 2009 года. Такое мнение накануне высказал начальник Экспертного управления Президента Аркадий Дворкович. Он сообщил, что все необходимые расчеты уже сделаны и в ближайшее время будут направлены в правительство. Дворкович по-прежнему считает эту замену целесообразной. У каждого налога есть свои минусы и плюсы, но, по его мнению, у налога с продаж больше достоинств, чем у НДС, опасения вызывает лишь переходный период от одного налога к другому. Руководитель комитета по учету, налогообложению и фискальной политике Общественной организации «ОПОРА России» Александр Паперно видит в этой замене определенный здравый смысл. Он считает, что «это позволит прекратить огромную войну за сборы НДС». Однако в беседе с корреспондентом «Федерального агентства финансовой информации» Паперно подчеркнул, что все будет зависеть от ставки нового платежа. «Она должна быть разумной, к примеру, до одного процента с оборота», – пояснил он.

Фирма не должна начислять НДС при передаче в производство безвозмездно полученных ценностей или излишков, обнаруженных при инвентаризации. Об этом Минфин сообщает в письме от 1 сентября 2005 г. № 03-04-11/218. Финансисты указали, что в данной ситуации не применяется подпункт 2 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса. Данная норма предписывает облагать НДС операции по передаче товаров для собственных нужд, а не в производство. По той же причине, отметили чиновники, не начисляется НДС и на стоимость материалов, полученных при демонтаже или ликвидации основных средств.

Розничной торговлей для целей ЕНВД признается продажа товаров организациям и физическим лицам за наличный расчет. При этом не имеет значения, какой договор был заключен между сторонами. Об этом сообщил Минфин в письме от 15 сентября 2005 г. № 03-11-02/37, поставив точку в давнем своем споре с ФНС. Впрочем это не прибавит проблем компаниям, которые руководствовались разъяснениями налоговиков. Финансисты разрешили им не пересчитывать налог за 2003–2005 годы. В письме представители Минфина обратили внимание на то, что со следующего года ситуация изменится. Вступят в силу поправки, внесенные Законом от 21 июля 2005 г. № 101-ФЗ, по которым облагаться ЕНВД будет лишь реализация товаров физическим лицам по договорам розничной купли-продажи.

Компенсировать переплаченный налог, если прошел трехлетний срок давности, фирмам и предпринимателям, скорее всего, больше не удастся. Президиум ВАС вынес решение, которое позволит налоговикам отказывать в зачете таких сумм (постановление от 23 августа 2005 г. № 5735/05). Согласно доводам, которые привели коммерсанты в суде, Налоговый кодекс предусматривает трехлетнее ограничение лишь для возврата налогов из бюджета. О зачете переплаченных сумм в законодательстве речь не идет. Однако арбитры ВАС пришли к выводу, что, по сути, возврат и зачет налогов ничем друг от друга не отличаются. Другой аргумент представителей фирмы – о том, что отсчет срока обращения в налоговую за переплаченной суммой должен начинаться с того момента, когда организации стало об этом известно, судьи также опровергли. По их мнению, на это отводится лишь три года с момента возникновения самой переплаты. Если фирма пропустила этот срок, на зачет налога она уже не имеет права.