Новости

Если юридическое лицо в течение последних 12 месяцев не представляло отчетность, предусмотренную законодательством РФ о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету, оно признается фактически прекратившим свою деятельность. Оно может быть исключено из ЕГРЮЛ в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ. Об этом сообщила ФНС России в письме от 18 июня 2009 г. № МН-20-6/812.

Решение о предстоящем исключении должно быть опубликовано в органах печати. При этом заинтересованное лицо может в течение трех месяцев с момента его опубликования обратиться в регистрирующий орган с заявлением о невозможности осуществления данной процедуры. В случае получения регистрирующим органом заявлений заинтересованных лиц решение об исключении недействующего юрлица из ЕГРЮЛ не принимается. Оно может быть ликвидировано в установленном гражданским законодательством порядке.

В письме отмечено, что в настоящее время решение о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ налоговые органы принимают в отношении недействующих юридических лиц, не имеющих задолженности по обязательным платежам в бюджет. ФНС России также сообщает, что принимает участие в работе по рассмотрению подготовленных Минэкономразвития концепции и проекта федерального закона по вопросу совершенствования механизмов исключения недействующих юрлиц из ЕГРЮЛ в административном порядке и процедур банкротства отсутствующих должников.

Хорошая новость – продавцы могут указывать в счете-фактуре лишь одно свое наименование: полное или сокращенное. Об этом сообщил Минфин России в письме от 7 июля 2009 г. № 03-07-09/32. Причем не важно, что новые требования постановления Правительства РФ № 914 при заполнении счетов-фактур в "Продавец" строке 2 требуют указывать и полное, и сокращенное наименование в соответствии с учредительными документами. Чиновники сослались на статью 169 Налогового кодекса – о том, какое наименование продавец вправе указывать в строке 2, там не сказано. А значит, налоговики не могут отказать в вычете НДС покупателю, получившему счет-фактуру с одним наименованием. Минфин завершает свои разъяснения «обезвреживающей» фразой: письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. И все же лояльная позиция чиновников не может не порадовать налогоплательщиков.

Организация имеет в собственности земельные участки с расположенными на них складами, которые не используются в производственной деятельности с момента приобретения. Вправе ли она признать в качестве расходов в целях исчисления налога на прибыль суммы земельного налога, уплачиваемого по этим земельным участкам? Минфин в письме от 26 июня 2009 г. № 03-03-06/1/430 ответил, что вправе.

Чиновники пояснили, что если согласно действующему налоговому законодательству организация признается налогоплательщиком земельного налога, то расходы, понесенные ею в связи с его уплатой, учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль с учетом положений Налогового кодекса.

Предпринимателей, осуществляющих деятельность в сфере оптовой торговли, как облагаемую НДС, так и освобождаемую от этого налога в связи с применением ЕНВД, давно интересует вопрос: как же для вычета НДС рассчитывать стоимость отгруженных товаров, операции по реализации которых подлежат налогообложению? С учетом НДС или без него?

Минфин России в письме от 26 июня 2009 г. № 03-07-14/61 ответило на него однозначно: без НДС. Эта позиция чиновников подтверждена постановлением Президиума ВАС РФ от 18 ноября 2008 г. № 7185/08. То есть пропорция для расчета НДС определяется исходя из стоимости реализованных товаров, без учета налога на добавленную стоимость.

Не зарегистрированная в качестве юридического лица организация не вправе предъявлять своим покупателям НДС к уплате, поскольку не является участником налоговых правоотношений. Физическое же лицо, выступающее от имени такой организации, плательщиком НДС не является. В свою очередь покупатель товаров (работ, услуг) такого продавца, обязан предпринять все необходимые меры для идентификации своего контрагента. А, следовательно, не вправе предъявлять ошибочно уплаченные продавцу суммы налога к возмещению из бюджета (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 18 июня 2009 г. по делу № А53-14316/2008-С5-37).

Совет Федерации одобрили законопроект, предусматривающий, что гражданам, чьи дети ходят в частные дошкольные учреждения, будет предоставляться компенсация части родительской платы. Так, в настоящее время компенсацию получают только родители детей, посещающих государственные детские сады. На первого ребенка она составляет 20 процентов, на второго – 50 процентов, на третьего – 70 процентов.

Напомним, что теперь та часть родительской платы за содержание ребенка в детском саду, которая компенсируется государством, не облагается НДФЛ. Соответствующие поправки внесены Федеральным законом № 67-ФЗ от 28 апреля 2009 г. Документ вступил в силу еще 5 мая 2009 года, и данная мера распространяется на правоотношения, которые возникли с 1 января текущего года.

Законодательством о налогах и сборах закреплено право налогоплательщиков одновременно обратиться с жалобами в вышестоящий налоговый орган и в суд. Ведь правовые последствия решений, принимаемых в пользу налогоплательщика налоговым органом и судом, различны. Наличие в законодательстве нормы, предусматривающей возможность подать в суд жалобу вне зависимости от обращения налогоплательщика в вышестоящий налоговый орган, означает обязанность суда рассмотреть спор по существу и дать в своем решении правовую оценку обстоятельствам по делу. Следовательно, данная обязанность сохраняется за судом и в случае отмены вышестоящим налоговым органом оспариваемого ненормативного акта. Такие выводы сделал ФАС Поволжского округа в постановлении от 9 июня 2009 г. по делу № А55-15652/2008.

На официальном сайте Федеральной налоговой службы России размещены ответы на вопросы налогоплательщиков по единому социальному налоги, а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Налогоплательщики задавали вопросы о порядке представления отчетности по ЕСН и страховым взносам. Ознакомиться с ответами налоговой можно на сайте ФНС России www.nalog.ru.

Совет Федерации одобрил законопроект о повышении порога при упрощенной системе налогообложения и об отмене ККТ для «вмененщиков». Так, перейти на УСН со следующего года можно будет, если доход за девять месяцев не превысит 45 млн рублей, вместо нынешних 15 млн. рублей. А применять «упрощенку» можно будет до тех пор, пока доходы налогоплательщика с начала года не превысят 60 млн. рублей, вместо 20 млн. рублей.

Воспользоваться правом не применять ККТ смогут все «вмененщики». При этом у них появится обязанность по требованию покупателю выдавать товарный чек или иной документ. Законы еще должен подписать президент.

Сегодня, 8 июля, россияне празднуют день семьи, любви и верности. Впервые этот праздник отмечался в прошлом году, который был объявлен годом семьи. В этот день Русская православная церковь чтит память святых князя Петра и княгини Февронии, Муромских чудотворцев, ставших на Руси покровителями семьи и влюбленных.

Кстати этот день учрежден по инициативе депутатов Государственной Думы. По словам председателя Госдумы Бориса Грызлова: «2008 год, конечно, завершился, но необходимо сделать так, чтобы каждый год можно было бы назвать годом семьи. Уже в эту сессию депутаты работали над законами, направленными на обеспечение безопасности, в том числе информационной, детей и подростков. Не менее важно будет контролировать, как они будут исполняться на практике. Государственная Дума приняла закон, в соответствии с которым уже с этого года наши граждане могут воспользоваться семейным капиталом и направить его на выплату жилищных кредитов. Кроме того, принято решение о единовременных выплатах в размере 12 000 рублей за счет средств семейного капитала. Это, безусловно, своевременная антикризисная мера».

Возместить НДС из бюджета можно только в случае осуществления хозяйственных операций, облагаемых НДС с товарами, в отношении которых заявлены налоговые вычеты. Это подтверждается раздельным учетом сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению операций. Поскольку налогоплательщик раздельный учет не вел, то и права на вычет предъявленного ему НДС он не имеет (постановление ФАС Дальневосточного округа от 3 июня 2009 г. № Ф03-2241/2009 по делу № А37-1458/2008).

Исполнение агентом договора агентирования является видом деятельности, отличным от розничной торговли. Согласно пункту 2 статьи 346.26 Налогового кодекса, такой вид деятельности не подлежит налогообложению единым налогом на вмененный доход. Поэтому при реализации карт экспресс-оплаты телефонной и интернет-связи применяется общая система налогообложения. Такой вывод сделали судьи ФАС Восточно-Сибирского округа в постановлении от 4 июня 2009 г. № А10-3076/08-Ф02-2539/09 по делу № А10-3076/08.

Не исключено, что наказание за не вовремя выплаченную заработную плату ужесточится. Соответствующие поправки в статью 145.1 Уголовного кодекса намерен инициировать Следственный комитет при прокуратуре РФ – исключить ссылку на наличие корыстной или личной заинтересованности. Наказывать за невыплату зарплат собираются вне зависимости от мотивов.

Госдума приняла в третьем чтении законопроект, облегчающий малому и среднему предпринимательству выкуп арендуемого недвижимого имущества, находящегося в собственности государства и муниципалитетов. В частности, в законе смягчаются условия получения преимущественного права на выкуп недвижимости. Одно из условий предоставления преимущественного права на выкуп арендованного малым или средним бизнесом государственного и муниципального имущества – отсутствие задолженности по арендной плате, штрафам, пеням на день подачи заявления о выкупе. В действующем законодательстве предусмотрено, что для получения такого права арендатор должен перечислять надлежащим образом плату в течение всего срока аренды.

Получить право на выкуп арендованного имущества малые и средние предприниматели смогут по истечении двух, а не трех лет аренды недвижимости. Также исключено положение об обязательном заключении договора о залоге выкупаемого имущества до его полной оплаты. При необходимости положение о залоге может включаться в договор о выкупе арендованного имущества. Это упростит процедуру выкупа, а также исключит расходы региональных и местных бюджетов и арендаторов на уплату государственной пошлины за госрегистрацию договоров залога.

В Хабаровском крае принят Закон № 247 от 24.06.2009, устанавливающий льготы по налогу на имущество. Закон уже вступил в силу и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года.

В соответствии с вышеназванным Законом ставка по налогу на имущество устанавливается в размере 0,2% в отношении учитываемых на балансе объектов гидротехнических сооружений, предназначенных для защиты населенных пунктов края от наводнений, разрушений берегов и дна рек и водохранилищ, иных вредных воздействий природного характера, а также в отношении учитываемых на балансе объектов инженерной инфраструктуры коммунально-бытового назначения, предназначенных для водоснабжения, водоотведения, теплоснабжения и электроснабжения населенных пунктов края, строительство которых осуществлялось за счет инвестиций, полностью или частично финансируемых из федерального, краевого и (или) местных бюджетов.

Такая же льготная ставка устанавливается для учреждений лесного хозяйства, выполняющих функции в целях реализации полномочий в области лесных отношений по организации использования, охраны, защиты, воспроизводства лесов, финансирование которых осуществляется за счет средств бюджетов - в отношении объектов основных средств, учитываемых на балансе учреждений.

Минфин в очередной раз ответил на вопрос: может ли организация на УСН с объектом «доходы минус расходы» включить в общую величину расходов при заполнении декларации фактически перечисленные суммы НДФЛ и алименты, удерживаемые с доходов работников (письмо от 25 июня 2009 г. № 03-11-09/225). Ответ последовал отрицательный. Налоговые агенты, исполнять обязанности которых должны и «упрощенцы», обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Уплата суммы НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается. А значит, включать эту сумму в составе расходов, предусмотренных подпунктом 22 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса, нельзя.

Одновременно чиновники напомнили, что при определении налоговой базы «упрощенцы» могут уменьшать полученные доходы на расходы на оплату труда в порядке, предусмотренном статьей 255 Налогового кодекса. К таким расходам относятся любые начисления работникам, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми (контрактами) и (или) коллективными договорами. В составе начисленных сумм оплаты труда учитываются суммы НДФЛ, алиментов и прочие удержания из заработной платы (письма Минфина России от 12 июля 2007 г. № 03-11-04/2/176, от 28 апреля 2007 г. № 03-11-05/84).

Организация одновременно применяет ЕНВД и общий режим налогообложения. Но иногда деятельность, облагаемая ЕНВД, приостанавливается. Каков порядок ведения учета расходов, относящихся как к деятельности, облагаемой ЕНВД, так и к деятельности, в отношении которой уплачивается налог на прибыль? На этот вопрос ответил Минфин России в письме от 26 июня 2009 г. № 03-11-06/3/171. Чиновники пояснили, что, если плательщик ЕНВД приостановил вмененную деятельность на неопределенный срок, он вправе подать заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД. Если он вновь начнет работать на «вмененке», то он обязан встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД. При этом до того, как налогоплательщик будет снят с учета, он обязан уплачивать единый налог на вмененный доход независимо от длительности периода приостановления деятельности. Чиновники также напомнили о необходимости вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций по двум разным режимам.

При этом если организация применяла по одним видам предпринимательской деятельности общий режим налогообложения, а по другим – ЕНВД и затем прекратила работать на «вмененке», то следует прекратить распределять расходы между разными налоговыми режимами. Это возможно после снятия указанной организации с налогового учета в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход в установленном порядке.

Московские работодатели обязаны ежемесячно передавать в столичный орган по труду и занятости информацию о потребности в сотрудниках. Соответствующее постановление уже подписал мэр Москвы Юрий Лужков. Эта информация в свою очередь ежедневно будут передаваться в Московский информационный банк занятости. Это должно увеличить число вакансий, и соответственно уменьшить число безработных.

Если «упрощенцу» или плательщику ЕСХН посчастливилось вернуть излишне уплаченные суммы из бюджета, то экономической выгоды у нее не возникает. Причем не имеет значения, по какой причине переплата образовалась и в каком периоде она была возвращена. В этом случае сумма возвращенной переплаты по налогам доходом не является. А потому оснований для включения ее в расчет единого налога нет (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Такое мнение высказал Минфин России в письме от 22 июня 2009 г. № 03-11-11/117. Чиновники также отметили: если налогоплательщик обнаружит суммы излишне уплаченных налогов, которые были включены в расходы при исчислении налоговой базы, относящейся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, он должен пересчитать налоговую базу и сумму налога, уплачиваемого в соответствии с применяемым спецрежимом. Пересчет необходимо произвести за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

Обнародован проект новых стандартов обслуживания налогоплательщиков. С ним можно ознакомиться на официальном сайте ФНС России. В документе прописано, какие услуги и в течение какого времени должны оказывать налогоплательщикам территориальные органы Федеральной налоговой службы. Налогоплательщикам остается надеяться, чтобы обнародованный и реальный срок реализации услуг совпадали.