Зачет налога, удержанного в иностранных государствах

В соответствии со статьей 311 Налогового кодекса РФ доходы, полученные российской организацией от источников за пределами России, она учитывает при определении налоговой базы по налогу на прибыль, при чем в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в России, так и за ее пределами.

Суммы налога, выплаченные российской организацией в соответствии с законодательством иностранных государств, зачитываются при уплате ею налога на прибыль в России.

При этом зачет производится при условии представления документа, подтверждающего уплату налога за пределами России:

- для налогов, уплаченных самой организацией — заверенного налоговым органом соответствующего иностранного государства;

- для налогов, удержанных налоговыми агентами — заверенного налоговым агентом.

Следовательно, возможность зачета суммы налога, уплаченной российской организацией в иностранном государстве, возникает при одновременном соблюдении следующих условий:

1) обязательное включение доходов от источника в иностранном государстве в налоговую базу по налогу на прибыль в России;

2) фактическая уплата данного налога с этих доходов в иностранном государстве.

Такие разъяснения представлены в письме Минфина России от 05.08.2011 № 03-03-06/1/451.


Е. Юдахина, эксперт журнала «Нормативные акты», собственный корреспондент Бухгалтерия.ру