Как ресурсоснабжающим организациям действовать в условиях изменения законов?

Минфин дал разъяснения по вопросу защиты ресурсоснабжающих организаций, работающих на основании концессионных соглашений и применяющих УСН, в связи с резким изменением законодательства по НДС.

Поводом для обращения стала ситуация, в которой оказалось ООО, эксплуатирующее системы теплоснабжения, водоснабжения и водоотведения в трех населенных пунктах с населением до 20 тыс. человек. Организация с 2025 года применяла пониженную ставку НДС 5% (п. 8 ст. 164 НК РФ), однако налоговый орган в мае 2026 года уведомил ее о нарушении: по мнению ФНС, концессионер с годовой выручкой свыше 60 млн рублей обязан был платить НДС по общей ставке 20%. Сумма доначислений за 2025 год оценивается примерно в 15 млн рублей, что, по словам заявителя, сопоставимо с чистой прибылью и оборотными средствами предприятия и ставит его на грань банкротства.

Заявитель указал на объективные причины ситуации: тарифы на 2025 год были утверждены в конце 2024 года, когда новые требования по ставке еще не были известны регулятору, а включение возросших налоговых затрат возможно только при формировании тарифов на следующий регулирующий период. Одномоментное взыскание недоимки, по мнению организации, приведет к кассовому разрыву, невозможности расчетов за топливно-энергетические ресурсы и выплаты зарплат.

В своем ответе Минфин отметил, что в соответствии с регламентом министерства не дает разъяснений по оценке конкретных хозяйственных ситуаций и не уполномочен вырабатывать для отдельной организации механизмы защиты от финансовых рисков. Тем не менее ведомство указало на общие нормы, которые могут быть применимы в подобных случаях.

В связи с этим, Минфин сообщил следующее. Согласно главе 9 НК РФ лицо, финансовое положение которого не позволяет уплатить налоги в срок, вправе обратиться в уполномоченный орган с заявлением о предоставлении отсрочки (рассрочки) при наличии оснований, установленных п. 2 ст. 64 НК РФ, и соблюдении условий статей 61, 62, 64 НК РФ. В период действия отсрочки взыскание недоимки и применение обеспечительных мер не допускается, а пени на сумму задолженности не начисляются со дня, следующего за днем принятия решения (подп. 4 п. 7 ст. 75 НК РФ).

С 1 января 2026 года вступили в силу поправки, внесенные Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Согласно им организации и ИП на УСН, заключившие концессионные соглашения в отношении объектов теплоснабжения, горячего и холодного водоснабжения, водоотведения, расположенных в населенных пунктах с населением менее 100 тыс. человек на дату заключения соглашения, применяют положения п. 1 ст. 145 и п. 8 ст. 164 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2026 года. Минфин сослался на Основы ценообразования в сфере теплоснабжения и водоснабжения (постановления Правительства РФ № 1075 и № 406). Согласно этим нормам экономически обоснованные расходы, не учтенные органом регулирования при установлении тарифов, учитываются в полном объеме не позднее чем на третий годовой период регулирования, следующий за периодом, в котором они были подтверждены отчетностью. Таким образом, расходы по уплате НДС, не учтенные в текущих тарифах, должны быть компенсированы регулятором начиная со следующего периода регулирования.

Таким образом, Минфин фактически подтвердил два пути решения проблемы для ресурсоснабжающих организаций, оказавшихся в аналогичной ситуации: обратиться за отсрочкой или рассрочкой по ст. 64 НК РФ (что позволяет избежать пеней и принудительного взыскания) и параллельно добиваться включения выпадающих расходов в тариф через орган регулирования. При этом ведомство не стало давать индивидуальных гарантий и подчеркнуло, что оценка конкретных хозяйственных ситуаций не входит в его компетенцию.

Источник - письмо Минфина РФ от 10.07.2026 № 03-07-11/59975.