На какую дату признаются расходы на уплату налогов?

Минфин уточнил, на какую дату организации должны признавать расходы на уплату транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество организаций при расчете налога на прибыль.

В ведомстве напомнили, что согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ суммы начисленных налогов и сборов относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. При этом для налогоплательщиков, применяющих метод начисления, действует общее правило: расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 7 статьи 272 НК РФ датой осуществления расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей) признается дата их начисления. Минфин подчеркивает, что порядок и сроки уплаты указанных имущественных налогов установлены статьями 363, 383 и 397 Кодекса.

Исходя из этого, финансисты делают вывод о том, что в целях налога на прибыль датой признания расходов по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу (включая авансовые платежи) является последний день отчетного (налогового) периода.

Таким образом, организациям не следует ориентироваться на фактическую дату перечисления денег в бюджет при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. Достаточно опираться на момент начисления налога, которым признается окончание соответствующего периода.

Источник - письмо Минфина РФ от 10.08.2026 № 03-03-06/2/69223.