Как отразить в расчете доходы иностранных организаций по операциям с валютой

С 1 января 2024 года применяется новая форма налогового расчета доходов, выплаченных иностранным организациям (КНД 1151056). Она утверждена приказом ФНС России от 26 сентября 2023 г. № ЕД-7-3/675@.

Этот расчет должны заполнять организации, которые выплачивают иностранным компаниях доходы от источников в России.

Новая форма состоит из 5 разделов:

• раздел 1 «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая уплате в бюджет по выплатам, произведенным в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода, по данным налогового агента»;
• раздел 2 «Сумма налога с выплаченных сумм доходов»;
• раздел 3 «Расчет сумм выплаченных доходов и удержанных налогов»;
• раздел 4 «Сведения о выплаченных иностранным организациям доходах, не подлежащих налогообложению (за исключением продажи товаров)»;
• раздел 5 «Сведения о выплаченных иностранным организациям доходах от продажи товаров, не подлежащих налогообложению».

ФНС в своем письме от 26.01.2024 № СД-4-3/789@ разъяснила, как отражать в расчете доходы иностранных организаций по операциям купли-продажи валюты.

Такие операции не подлежат налогообложению на территории РФ, но в расчете их необходимо отражать в разделе 4. Указать нужно всю сумму, которая была перечислена иностранному получателю. Уменьшать ее на расходы не надо. Отражать суммы нужно нарастающим итогом.

Налоговая сравнит эту сумму с банковской выпиской.