Признаки, по которым налоговая вычисляет дробление бизнеса

В ходе выездной налоговой проверки инспекторы выявили, что общество создало схему дробления бизнеса с участием взаимозависимых организаций.

Так, одним из учредителей и одновременно руководителем этой организации являлся гражданин Т., который еще и вел деятельность в качестве ИП, применяя УСН с тем же объектом налогообложения. К тому же:

• основными поставщиками продуктов питания для общества и ИП Т. выступали одни и те же фирмы и бизнесмены;

• договоры с поставщиками общество и ИП Т. заключали в один день, причем они аналогичны по своему содержанию (совпадают условия поставки товаров, способы направления заказа, адреса доставки, порядок расчетов);

• поставка ТМЦ происходила в один день с помощью одних и тех же транспортных средств;

• подписантом документов (счетов-фактур, товарных накладных, доверенностей) являлся ИП Т.

Отсюда вывод: ревизорами доказан факт создания фирмой схемы дробления бизнеса с участием взаимозависимого лица для сохранения права на спецрежим. Суд в Постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 13.11.2023 №Ф01-7373/2023 поддержал налоговую.

Взаимозависимость сама по себе не говорит о дроблении бизнеса. Так, Постановлении Арбитражного суда от 13.12.2023 № Ф07-17996/2023, судьи не согласились с налоговой. В данном деле ФНС заподозрила организацию в дроблении бизнеса. Ревизоры сделали выводы, на основании того, что организации учреждены в течение небольшого промежутка времени непосредственно перед расширением производства и увеличением численности персонала.

Но суд установил, что:

• все организации задействованы в сфере общепита, но виды их деятельности целиком не совпадают. Кто-то работал в качестве ресторанов и кафе, а кто-то занимался производством мясной продукции (переработкой и консервированием мяса) с последующей реализацией оптовикам;
• учитывая специфику расчетов (в основном безналом, по пластиковым картам), возможности перераспределения выручки между компаниями не усматривается;
• общество и каждая из организаций имели целевое (различное) имущество для ведения собственной деятельности.

Таким образом, сами по себе отношения взаимозависимости не говорят о схеме дробление бизнеса.