Комментарии к документам для бухгалтера

Признано правомерным требование Минтранса России об оснащении тахографами до 01.07.2016 транспортных средств категорий N2, N3, M2, M3, на которых были установлены аналоговые контрольные устройства.

Минтруд России разъяснил, как облагаются страховыми взносами вознаграждения авторам произведений науки и изобретений (работникам и сторонним лицам) по лицензионным договорам и договорам об отчуждении исключительных прав.

Налогоплательщика ЕНВД при прекращении им деятельности, облагаемой ЕНВД, снимают с учета на основании заявления, представленного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения такой деятельности. При нарушении срока подачи заявления налогоплательщика снимут с учета и направят ему уведомление о снятии с учета не ранее последнего дня месяца, в котором представлено заявление. По мнению Минфина России, датой снятия с учета в таком случае является последний день месяца, в котором представлено заявление. А размер вмененного дохода за этот месяц следует рассчитывать исходя из количества календарных дней месяца до даты снятия с учета – последнего дня месяца (показатель КД1).

При передаче организацией-заемщиком (применяющей УСН) физическому лицу - заимодавцу имущества в счет погашения обязательства по договору займа стоимость имущества организация включает в состав «налоговых» доходов от реализации. При этом она не должна платить НДС и налог на прибыль.

С 01.01.2017 в отдельных нормах части второй Налогового кодекса РФ заменены классификаторы, которыми следует руководствоваться для целей налогообложения НДС, ЕСХН, УСН, ЕНВД и ПСН. Новшества связаны с отменой Общероссийского классификатора продукции ОК 005-93, утвержденного постановлением Госстандарта России от 30.12.1993 № 301, и Общероссийского классификатора услуг населению  ОК 002-93, утвержденного постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 № 163. 

С 21.08.2016 утратят силу приказы Ростехнадзора от 08.06.2006 № 557 "Об установлении сроков уплаты платы за негативное воздействие на окружающую среду" и от 05.04.2007 № 204 "Об утверждении формы Расчета платы за негативное воздействие на окружающую среду и Порядка заполнения и представления формы Расчета платы за негативное воздействие на окружающую среду". Тем самым нормативные правовые акты Ростехнадзора будут приведены в соответствие с действующей редакцией Федерального закона от 10.01.2002 № 7-ФЗ "Об охране окружающей среды".

ФНС России разъяснила, как корректировать авансовые платежи по налогу на прибыль за I квартал года (отраженные в декларации за 9 месяцев прошлого года), в котором налогоплательщик переходит на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли.

Компенсационные выплаты, связанные с исполнением сотрудником трудовых обязанностей, в том числе командировочные расходы, не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). Аналогичный порядок применяется в отношении лиц, находящихся во властном или административном подчинении организации, а также членов совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающих (выезжающих) для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании. Однако данное правило не распространяется на членов ревизионной комиссии. Поэтому выплаты, производимые им в связи с поездками в целях контроля за деятельностью организации, облагаются НДФЛ. 

С 01.08.2016 обновлены нормы Гражданского кодекса РФ. Теперь законные проценты можно начислить, если это предусмотрено в законе или договоре, по обязательствам не только коммерческих организаций, исходя из ключевой ставки Банка России. А размер процентов за неосновательное обогащение определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды, если иной размер процентов не установлен законом или договором. С 01.01.2017 вступают в силу новшества по машино-местам и по продаже доли в праве общей собственности на недвижимость.

С 01.05.2016 процедура декларирования соответствия условий труда государственным нормативным требованиям распространена на рабочие места с допустимыми условиями труда. На данный момент разработан проект приказа, предусматривающий внесение изменений в приказ Минтруда России от 07.02.2014 № 80н, которым утверждены форма декларации и порядок ее подачи в территориальный орган Роструда. В ответе на частный запрос Минтруд России рекомендует подавать декларацию после вступления в силу соответствующих изменений.

Утверждены формы племенных свидетельств на крупный рогатый скот, на овец, коз молочных пород, свиней, птиц, пушных зверей, на эмбрионы и семя/сперму крупного рогатого скота. Утратили силу племенные свидетельства быка (форма КРС-1), коровы (форма КРС-2), крупного рогатого скота (форма КРС-3), свиньи (форма № 8-св) и гибридной свиньи – F1 (форма № 11-св). Изменены требования к изготовлению бланков форм племенных свидетельств.

ФАС России высказала мнение о возможности отнесения к рекламе информации, направленной посредством СМС-сообщения и содержащей личное обращение (упоминание имени и отчества абонента), а также сведения об объекте рекламирования. Квалификация расходов на СМС-рассылки в качестве рекламных определяет порядок их учета при определении налоговой базы по налогу на прибыль, ЕСХН и при применении УСН.

При получении счета-фактуры продавца после завершения квартала, в котором товары (работы, услуги), имущественные права приняты на учет, но до срока представления декларации за указанный квартал, покупатель вправе принять к вычету «входной» НДС с того квартала, в котором товары (работы, услуги) были приняты на учет. Поэтому вычет НДС в I квартале по товарам, принятым на учет 30 марта, по счету-фактуре, выставленному 1 апреля и полученному до 25 апреля, не противоречит налоговому законодательству.

С 20.08.2016 перечень расходов, которые подлежат финансовому обеспечению за счет сумм страховых взносов, дополнен расходами на обучение охране труда работников на опасных производственных объектах; на приобретение приборов, устройств, оборудования для обеспечения безопасности работников. Уточнен перечень документов для обоснования финансового обеспечения предупредительных мер.

По мнению Минфина России, в течение календарного года доходы граждан государств – членов ЕАЭС, работающих по найму в России, облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов. А если по итогам года работник не приобрел статус налогового резидента РФ, то НДФЛ за весь период подлежит пересчету по ставке 30 процентов.

Минфин России прокомментировал новшества, внесенные Федеральным законом от 03.07.2016 № 262-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О консолидированной финансовой отчетности" и статью 5 Федерального закона "Об аудиторской деятельности".  Дополнительные требования по представлению, раскрытию и подтверждению достоверности промежуточной консолидированной финансовой отчетности введены, чтобы гарантировать заинтересованным лицам получения актуальной и надежной финансовой информации.

С 13.08.2016 введен в действие на территории РФ МСФО (IFRS) 16 "Аренда". А названные в приказе документы МСФО: "Инициатива в сфере раскрытия информации (Поправки к Международному стандарту финансовой отчетности (IAS) 7);  "Признание отложенных налоговых активов в отношении нереализованных убытков (Поправки к Международному стандарту финансовой отчетности (IAS) 12) вступают в силу на территории РФ: для добровольного применения - со дня их официального опубликования; для обязательного применения - в сроки, определенные в этих документах. С 13.08.2016 прекращают действие МСФО (IAS) 17 "Аренда", Разъяснения КРМФО (IFRIC) 4 "Определение наличия в соглашении признаков аренды", Разъяснения ПКР (SIC) 15 "Операционная аренда - стимулы", Разъяснения ПКР (SIC) 27 "Определение сущности операций, имеющих юридическую форму аренды", введенные в действие приказом Минфина России от 28.12.2015 № 217н.

Компания наняла подрядчиков для проектирования и реконструкции здания. Выполнение указанных работ освобождено от налогообложения НДС в соответствии с пунктом 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ. Однако, получив от подрядчиков счета-фактуры, Компания приняла «входной» НДС к вычету, так как считала, что предъявление ей счетов-фактур по операциям, с которых НДС исчислен к уплате, дает право на вычет налога.

Внесены изменения в Трудовой кодекс РФ по проведению независимой оценки квалификации, вступающие в силу с 01.01.2017. Работодатели будут самостоятельно определять необходимость направления работников на профессиональный экзамен. В случае направления работника в центр оценки квалификаций нужно будет соблюсти установленную процедуру. У работодателя, направившего работника на экзамен с отрывом от работы, возникнут дополнительные обязанности.

Решение единственного участника ООО об увеличении уставного капитала подтверждается его подписью, подлинность которой должна быть засвидетельствована нотариусом. Из разъяснения Минфина России следует, что за свидетельствование подлинности подписи предусмотрена уплата государственной пошлины в размере 100 рублей.