Комментарии к документам для бухгалтера

Для плательщиков, исчисляющих страховые взносы по общеустановленным тарифам, а также по установленным к применению в 2026 году пониженным тарифам, за исключением плательщиков, указанных в пункте 13.3 статьи 427 Кодекса, до утверждения в установленном порядке изменений в Приказ сохранена возможность представления РСВ по форме, утвержденной Приказом.

Если имущество, полученное некоммерческой организацией, отвечает требованиям, установленным статьей 582 ГК РФ, и при этом соблюдается условие о ведении раздельного учета, предусмотренное пунктом 2 статьи 251 НК РФ, то доход в виде указанного имущества не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Пониженные ставки при ведении раздельного учета применяются в отношении налоговой базы, сформированной от тех видов деятельности, которые предусмотрены соглашением, при выполнении вышеназванных условий. Доходы от иной деятельности, не предусмотренной соответствующим соглашением, подлежат учету в целях налогообложения прибыли организаций в общеустановленном порядке.

Суды согласились с налоговым органом, указав, что ключевым условием применения ПСН является выполнение работ исключительно силами самого индивидуального предпринимателя или его наемных работников, с которыми заключены трудовые или гражданско-правовые договоры. Они установили, что привлеченные ИП исполнители (как ИП, так и физические лица) не являлись его работниками: с ними не было трудовых договоров, не уплачивались страховые взносы и НДФЛ как за сотрудников. При этом сами привлеченные ИП отражали полученные доходы в рамках своей упрощенной системы налогообложения.

Чиновники сообщили, что согласно пункту 73 Правил обучения по охране труда, утвержденных постановлением Правительства № 2464 от 24 декабря 2021 года, в в комиссию по проверке знаний по охране труда могут включаться: руководители и специалисты структурных подразделений организации; руководители и специалисты служб охраны труда; лица, непосредственно проводящие обучение по охране труда; по согласованию — представители выборного профсоюзного органа или иных уполномоченных работниками представительных органов (например, уполномоченные по охране труда).

Заказчик самостоятельно определяет и устанавливает в положении о закупке порядок осуществления неконкурентных закупок, в связи с чем заказчик вправе предусмотреть в положении о закупке требование о размещении информации о закупках, осуществляемых в силу пункта 20.1 Положения, в ЕИС с учетом положений Закона № 223-ФЗ и изданных в его реализацию подзаконных нормативных правовых актов.

Закон 44-ФЗ регулирует закупки на всей территории России и распространяется на все регионы одинаково. Любая компания, независимо от места регистрации, имеет право участвовать в закупках и становиться поставщиком в любом субъекте РФ. Введение региональных требований к регистрации может создать необоснованные барьеры и ограничить конкуренцию, что противоречит базовым принципам закона. Вопросы постановки на налоговый учет, включая регистрацию обособленных подразделений, полностью регулируются Налоговым кодексом РФ. Минфин подчеркивает, что закон 44-ФЗ не является инструментом налогового администрирования. Ответственность за несоблюдение порядка регистрации ОП уже предусмотрена налоговым законодательством.

Поводом для разъяснений стал вопрос от транспортно-экспедиторской компании. Заключался он в следующем. Экспедитор организует доставку грузов из-за рубежа с использованием нескольких видов транспорта (мультимодальная перевозка). В рамках такой перевозки международный этап (например, морская доставка в порт РФ) облагается НДС по ставке 0%. Однако дальнейшая транспортировка груза от порта до склада заказчика на территории России силами привлеченных перевозчиков может облагаться НДС по стандартной ставке 20%.

Минимальная база для исчисления страховых взносов в отношении физического лица, являющегося единоличным исполнительным органом коммерческой организации, ежемесячно определяется исходя из размера величины минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного (отчетного) периода (далее - МРОТ), без учета районных коэффициентов и процентных надбавок, начисляемых в связи с работой в местностях с особыми климатическими условиями, в том числе в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Если объект, используемый для оказания услуг проживания, юридически признается средством размещения в соответствии с Федеральным законом № 132-ФЗ и прошел официальную классификацию (в том числе как «санаторий»), то к услугам по предоставлению в нем мест для временного проживания применяется налоговая ставка НДС 0%. Это правило действует независимо от того, продается ли проживание отдельно или в составе пакета с лечением. Сам по себе факт классификации объекта как санатория не лишает его права применять льготную ставку НДС к базовой услуге размещения.

Минфин подчеркнул, что механизм отсрочки является легальным инструментом для решения проблем с ликвидностью, который, будучи правильно оформленным, также защищает компании от одной из самых болезненных мер воздействия со стороны ФНС — блокировки расчётных счетов.

Минфин подчеркнул, что вне этих специальных сфер, регулируемых отдельными законами, любой сбор или использование биометрии (например, отпечатков пальцев, изображения лица, образца голоса) организациями или госорганами возможен исключительно на основании добровольного и информированного письменного согласия человека.

По  мнению чиновников, последующее включение программы в реестр не является основанием для изменения первоначальной стоимости НМА. Таким образом, если на момент ввода в эксплуатацию программное обеспечение не являлось «российским» по критериям реестра, право на применение коэффициента 2 не возникает. Пересмотреть стоимость позже, даже после включения в реестр, нельзя. Кроме того, действие повышающего коэффициента не распространяется на расходы, понесенные в связи с модернизацией, доработкой или реконструкцией объекта НМА уже после его ввода в эксплуатацию (расходы, указанные в п. 2 ст. 257 НК РФ).

ИП и организации, оказывающие услуги общественного питания и планирующие применять освобождение от НДС, должны ориентироваться на официальные данные Росстата о средней заработной плате именно по классу 56 ОКВЭД в своем субъекте Российской Федерации.

Несмотря на то, что обновления для самой кассовой техники ожидаются до конца 2025 года, внешнее программное обеспечение (бухгалтерские системы, товароучетные программы) для интеграции с новыми данными может быть доработано и внедрено только в течение трех-четырех месяцев после Нового года. Таким образом, если касса или связанная с ней программа не успела обновиться и продолжает печатать в чеке НДС 20%, ФНС в I квартале 2026 года не будет автоматически налагать за это штрафы. Вместо контроля территориальные управления займутся разъяснительной работой.

Минфин в очередной раз подтвердил,что право на вычет сумм НДС, уплаченных на таможне, возникает при одновременном соблюдении трех условий:

1) товары ввезены в одной из предусмотренных законом таможенных процедур (выпуск для внутреннего потребления, временный ввоз, переработка вне таможенной территории и др.);

2) товары приняты к бухгалтерскому учету;

3) товары будут использованы в операциях, облагаемых НДС (например, для последующей продажи на территории РФ).

Для целей расчета этой доли учитываются только доходы, полученные непосредственно от оказания медицинских услуг, включенных в указанный Перечень. Доход от реализации имущества, независимо от его назначения, в эту категорию не входит.

Минфин подчеркнул, что нормы статей 170 (о распределении НДС и «правиле 5%») и 171.1 (о восстановлении НДС по недвижимости) НК РФ применяются самостоятельно. Использование «правила 5%» освобождает от ведения раздельного учета и распределения НДС в общем случае, но не отменяет специальной обязанности по восстановлению налога, ранее правомерно принятого к вычету, при переходе недвижимости на необлагаемые операции.

Компании могут на законных основаниях уменьшать свою налогооблагаемую прибыль на суммы уплаченных федеральных сборов, что напрямую ведет к экономии по налогу на прибыль. Речь идет именно о сборах, обязательность которых установлена федеральным законом. Локальные платежи или сборы, введенные региональными или муниципальными актами без прямого указания в федеральном законодательстве, под данное разъяснение не подпадают.

Минфин подтвердил сложившуюся судебную практику, согласно которой многоквартирный дом (или отдельно стоящая парковка) как единый объект рассматривается как объект непроизводственного (жилого) назначения. Наличие в его составе нежилых помещений или машино-мест само по себе не лишает застройщика права на освобождение от НДС при продаже этих активов по ДДУ, если они не носят производственного характера.