Комментарии к документам для бухгалтера

Они пришли к выводу, что если образовательный центр на систематической основе оказывает услуги не только сторонним лицам за плату, но и собственным работникам предприятия, то такая деятельность подпадает под определение ОПХ. Специалисты также уточнили, что к обслуживающим производствам и хозяйствам относятся подсобные хозяйства, объекты ЖКХ и социально-культурной сферы, а также учебно-курсовые комбинаты и аналогичные структуры, реализующие товары или услуги как своим работникам, так и сторонним лицам.

В своем письме специалисты обратили внимание на разницу в терминологии. В кодексе наряду с понятием «под роспись» используются также слова «подпись», «подписание» и «электронная подпись». Чиновники сослались на актуальный государственный стандарт (ГОСТ Р 7.0.8-2025), согласно которому подписание документа — это его удостоверение собственноручной или электронной подписью. Таким образом, «ознакомление под роспись» подразумевает, что работник должен поставить личную подпись (на бумаге или в электронном виде), подтверждая тем самым, что он прочел документ.

В Минфине пояснили, что главным фактором для применения ставки является дата отгрузки товаров или выполнения работ. Если работы (услуги) выполняются, а товары отгружаются с 1 января 2026 года, то применяется новая ставка — 22%. Что касается уже заключенных государственных контрактов, финансовое ведомство напомнило о положениях Федерального закона № 44-ФЗ. Цена контракта, предложенная участником закупки, является твердой и включает в себя все расходы, в том числе и налоговые. Риски, связанные с изменением экономической ситуации, относятся к коммерческим рискам поставщика. Изменение существенных условий контракта (включая цену) возможно только в строго определенных законом случаях.

Минфин России предписывает российским компаниям при заключении договоров с самозанятыми специалистами и предпринимателями из ПМР на оказание услуг по разработке ПО и аналогичных работ удерживать НДС из выплачиваемого им вознаграждения и перечислять его в бюджет. Это правило действует вне зависимости от места физического нахождения исполнителя, если заказчик находится в России, а услуги носят электронный характер.

Внесены изменения в Правила подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, утвержденные приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 9 сентября 2020 г. № 585н. Определен порядок подсчета такого стажа для самозанятых, добровольно уплачивающих страховые взносы.

Главным изменением, вступающим в силу с 2026 года, станет корректировка перечня получателей поддержки. Согласно Федеральному закону от 28.11.2025 № 425-ФЗ, право на применение пониженного тарифа страховых взносов сохранится только для субъектов МСП, работающих в приоритетных отраслях экономики. В Минфине подчеркнули, что данная мера направлена на повышение эффективности налоговых расходов и концентрацию государственной поддержки на тех представителях бизнеса, которые наиболее нуждаются в содействии.

Поскольку закон № 223-ФЗ не регламентирует жестко процедуру рассмотрения и отклонения заявок (за исключением норм для малого и среднего бизнеса), заказчики также самостоятельно прописывают эти правила в своем положении. Главное условие — они должны соответствовать требованиям постановления № 1875 и принципам 223-ФЗ. Таким образом, Минфин подтвердил курс на гибкость в корпоративных закупках: государство задает целевые показатели по импортозамещению, но инструментарий для их достижения компании-заказчики разрабатывают сами, исходя из своих отраслевых особенностей.

Поскольку главы КФХ — юридических лиц самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса, то на них не распространяются положения абзаца второго пункта 1 статьи 421 Налогового кодекса, — говорится в разъяснении ФНС. Иными словами, вознаграждения, выплачиваемые главам КФХ, не признаются объектом обложения страховыми взносами для организации-работодателя, так как глава хозяйства уплачивает взносы за себя самостоятельно в особом порядке.

Если организация признается налоговым агентом, она обязана исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов, в частности, статьями 226 и 230 Кодекса. При этом пунктом 1 статьи 7 Кодекса установлено, что, если международным договором Российской Федерации установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.

Организации и ИП, применявшие УСН до 1 января 2025 года, не платили НДС. Соответственно, налог покупателю не предъявляли, счета-фактуры не выставляли. Это касалось всех «упрощенцев», кроме тех, кто самостоятельно выставлял покупателю счета-фактуры с выделенным НДС, они должны были перечислить соответствующую сумму в бюджет. Необходимость и требование по перечислению в бюджет НДС после выставления счета-фактуры по своей инициативе не означает, что «упрощенец», выставивший счет-фактуру приобретает статус налогоплательщика НДС и с ним право на применение налоговых вычетов. Появляется лишь обязанность перечислить в бюджет НДС, размер которого соответствует сумме, отраженной в счете-фактуре, выставленном покупателю. Уменьшить эту сумму на налоговые вычеты нельзя.

Прибыль или убыток от операций с ценными бумагами определяется путем вычитания определенных расходов из доходов, полученных при продаже. Правила четко прописаны в пункте 10 статьи 214.1 НК РФ.
Что относится к расходам указано в подпункте 1 пункта 10 статьи 214.1 НК РФ, это деньги (включая купоны) или другое имущество (имущественные права), которые заплачены или переданы при приобретении ценных бумаг.
Это может быть оплата эмитенту (или управляющей компании паевого фонда) за новые ценные бумаги. Или же это может быть оплата по договору купли-продажи или мены ценных бумаг.
Если расплачиваться за новые ценные бумаги другими ценными бумагами, расходы будут равны стоимости приобретения тех ценных бумаг, которые передали в качестве оплаты.

С 1 марта 2026 года в России вступают в силу новые правила подтверждения легальности производства и оборота алкогольной продукции и этилового спирта.
Для производителей и продавцов пива, пивных напитков, сидра, пуаре и медовухи, а также спиртосодержащей непищевой продукции, подлежащей обязательной маркировке, подтверждение легальности будет осуществляться через электронные универсальные передаточные документы (УПД). Эти документы, включая исправленные версии и универсальные корректировочные документы, будут содержать всю необходимую информацию о продукции, ее продавце (отправителе) и покупателе (получателе) и будут представляться в Государственную информационную систему мониторинга за оборотом товаров (ГИС МТ).

В отношении других видов алкогольной и спиртосодержащей продукции, а также этилового спирта, подтверждение легальности будет происходить через электронные заявки о фиксации информации в Единой государственной автоматизированной информационной системе (ЕГАИС). Эти заявки будут содержать данные о продукции, ее производителе, поставщике и покупателе.

Ряд положений вводится в действие с 1 сентября 2026 года и действует до 1 марта 2032 года.

С 2026 года вступили в силу положения абзаца второго п. 1 ст. 421 НК РФ, которые ввели для коммерческих организаций обязанность исчислять и платить в бюджет страховые взносы с выплат в пользу единоличного исполнительного органа коммерческой организации, исходя из суммы выплат не менее величины МРОТ.
Минимальная величина базы для исчисления страховых взносов за каждый месяц определяется в течение всего периода осуществления физлицом полномочий по управлению организацией и не ставится в зависимость от количества фактически отработанного времени.
Налоговый кодекс приравнивает глав КФХ для целей уплаты ими страховых взносов в государственные внебюджетные фонды к индивидуальным предпринимателям. Установленный порядок действует независимо от того, когда и в какой форме создано КФХ.
Вознаграждения, выплачиваемые главам КФХ, не признаются объектом обложения страховыми взносами для плательщиков – юридических лиц согласно пункту 1 статьи 420 НК РФ.

Организации и индивидуальные предприниматели (ИП), работающие на УСН, становятся плательщиками НДС, если их годовой доход превышает 20 миллионов рублей. Если доход не превышает установленные лимиты, они автоматически освобождаются от уплаты НДС, согласно п. 2 ст. 346.11 Налогового Кодекса РФ (НК РФ).
Но это не единственное основание для освобождения от уплаты НДС.
Определенные виды бизнеса освобождены от НДС на основании статьи 149 НК РФ. В пп. 14.1 п. 2 этой статьи НК РФ прямо названы услуги, связанные с организацией и проведением физкультурных и спортивных мероприятий, оказываемые населению.

Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации (НК РФ), выходное пособие может быть обложено налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховыми взносами. Однако с 2025 года предусмотрены определенные льготы. Выходное пособие не облагается НДФЛ и страховыми взносами, если его сумма не превышает установленного предела. Этот предел составляет трехкратный размер среднего месячного заработка работника, согласно п. 1 ст. 217, ст. 422 НК РФ.

С 1 сентября 2025 года изменен порядок определения налоговой базы по налогу на добычу полезных ископаемых (НДПИ) по драгоценным металлам, изложенный в п. 5 ст. 340 Налогового кодекса РФ. Приказом ФНС России от 13.11.2025 № ЕД-7-3/976@ внесены поправки в форму налоговой декларации по НДПИ и Порядок ее заполнения (Приказ от 03.09.2024 № ЕД-7-3/696@). Новая форма обязательна к применению начиная с налогового периода январь 2026 года (Письмо ФНС России от 25.12.2025 № СД-4-3/11636@).

При заполнении декларации следует обратить внимание на следующие основные изменения. При исчислении НДПИ в отношении полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (пп. 13 п. 2 ст. 337 НК РФ), в Разделе 5 по строке 010 следует указывать код добытого полезного ископаемого — 13000. Данные для расчета стоимости добытых драгоценных металлов подлежат отражению в новом подразделе 5.4 «Данные для расчета стоимости концентратов и других полупродуктов, содержащих в себе один или несколько драгоценных металлов, добытых на участке недр».

Индивидуальные предприниматели и организации, осуществляющие деятельность в области обращения с отходами, обязаны вести учет образовавшихся, утилизированных, обезвреженных, переданных другим лицам или полученных от других лиц, а также размещенных отходов.

Данные об учете за месяц, квартал, шесть и девять месяцев, а также за календарный год обобщаются нарастающим итогом, а сам процесс учета является непрерывным. Периодичность указана в пункте 11 Порядка, утвержденного приказом Минприроды России от 08.12.2020 № 1028 № 1028.
Порядок регламентирует моменты подведения итогов отчетного периода, а не количество журналов учета. Нарастающий итог подразумевает суммирование показателей каждого предыдущего месяца, квартала внутри отчетного года. Например, данные об учете отходов за 9 месяцев должны отражать всю массу отходов, образовавшихся с начала года, а не только в 3-м квартале.

Рекомендуемые образцы обобщенных данных учета в области обращения с отходами и данных учета переданных другим лицам или полученных от других лиц отходов приведены в приложениях № 2 и 3 к Порядку № 1028.

Строительный контроль проводится лицом, осуществляющим строительство. В случае осуществления строительства, реконструкции, капитального ремонта на основании договора строительного подряда строительный контроль проводится также застройщиком, техническим заказчиком, лицом, ответственным за эксплуатацию здания, сооружения или региональным оператором, либо привлекаемыми ими на основании договора индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом.

Подписание актов освидетельствования скрытых работ одним и тем же лицом в качестве представителя лица, осуществляющего строительство, и в качестве представителя лица, осуществляющего строительный контроль, недопустимо, так как, во-первых, противоречит правовой природе данных правоотношений и, во-вторых, может повлиять на надлежащее, объективное и беспристрастное осуществление полномочий данного лица.

После перехода с УСН либо ПСН на АвтоУСН плата за ранее поставленные товары, выполненные работы (услуги) учитывается в рамках АвтоУСН.
Датой получения доходов признается день поступления средств на счет или в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, а также погашения задолженности налогоплательщику иным способом.

Страхование предпринимательских рисков относится к расходам на обязательное и добровольное имущественное страхование. Учитывается в расходах,  если такое страхование является условием ведения деятельности либо направлено на компенсацию расходов (убытков, недополученных доходов), учитываемых для целей налогообложения прибыли, которые могут возникнуть в результате страхового случая.
В любом случае, расходы, принимаемые в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций, должны удовлетворять требованиям обоснованности (экономической оправданности затрат), а также документальной подтвержденности (пункт 1 статьи 252 Кодекса).