Комментарии к документам для бухгалтера

Согласно пункту 1 статьи 257 Налогового кодекса РФ первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, пригодного для использования (за вычетом НДС и акцизов, если иное не предусмотрено Кодексом). Исходя из этого, все обоснованные расходы, связанные со строительством (созданием) основного средства, дата признания которых приходится непосредственно на период этого строительства (создания), должны учитываться в его первоначальной стоимости.

Определение термина «торговый объект» содержится в Федеральном законе от 28.12.2009 № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации». Именно этим законом, как указал Минфин, следует руководствоваться в первую очередь. При этом Департамент налоговой политики счел возможным применять для целей налогообложения и положения Национального стандарта ГОСТ Р 51303-2023 «Торговля. Термины и определения», а также учитывать сложившуюся судебную практику.

Верховный Суд РФ систематизировал практику по спорам об исчислении и уплате налога на имущество организаций. Согласно позиции ВС, налог должен платить тот, кто реально использует объект и извлекает из него выгоду, даже при недействительной сделке. Кроме того, суд установил, что производственное оборудование, учтенное как отдельные основные средства, не облагается налогом несмотря на функциональную связь со зданием, а также подтвердил право налоговиков рассчитывать базу по рыночной цене при занижении стоимости во взаимозависимых сделках. Отдельно подчеркнуто, что снесенные или разрушенные объекты не облагаются налогом, даже если запись о них сохраняется в государственном реестре.

Для исчисления размера сомнительного долга в целях статьи 266 Кодекса принимается размер всего имеющегося (непрекращенного) у налогоплательщика встречного обязательства (кредиторской задолженности) перед контрагентом.

Налоговики сообщили, что обязанности по формированию чеков коррекции в данном случае не возникает. По закону о контрольно-кассовой технике (№ 54-ФЗ) чек коррекции применяется, только если расчет был проведен вообще без кассы или с грубым нарушением ее использования. В то же время, по мнению чиновников, организации общепита, формируя чеки с выделением НДС в апреле 2026 года, действовали в соответствии с законодательством на тот момент. Следовательно, их действия не являются нарушением. Так как закон № 104-ФЗ лишь предоставил право на освобождение от налога, а не объявил прежние действия незаконными, требовать исправления каждого чека налоговики не будут.

Особенности расчета базы по НДФЛ для страховых выплат прописаны в статье 213 НК РФ, а дату фактического получения дохода в деньгах нужно определять по статье 223 НК РФ. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ, если иное не предусмотрено специальными нормами, доход считается полученным в день фактической выплаты денег (например, при перечислении на счет в банке или выдаче из кассы).

Предельные значения ставок установлены статьей 380 НК РФ. Стандартный потолок ставки по кадастровой недвижимости — 2%. Для объектов дороже 300 млн рублей максимальная ставка повышается до 2,5%. Однако конкретные значения ставок утверждают региональные власти. Если субъект РФ установил единую ставку для всей кадастровой недвижимости (например, 1,5%) и не дифференцировал ее в зависимости от стоимости, то эта единая ставка применяется ко всем объектам, включая те, что стоят дороже 300 млн рублей. Применять повышенную планку в 2,5% в такой ситуации не требуется.

Пропуск трехмесячного срока на судебное обжалование (без уважительных причин) является основанием для отказа в иске.  Суды не принимают аргументы про «ожидание ответа по ТКС», «внутренние организационные проблемы» или «смену юристов». Получение ответа по почте запускает течение срока для подачи жалобы в суд, поскольку почтовое направление – это надлежащий способ уведомления плательщика в силу закона. Риск неполучения несет само юридическое лицо.

У налогоплательщика и у налогового органа имеется возможность рассчитать показатель среднемесячного размера выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, в целях применения освобождения от НДС в соответствии с подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 Кодекса, несмотря на отсутствие РСВ в силу отсутствия обязанности налогоплательщика по их представлению в налоговые органы на основании Закона № 17-ФЗ. Кроме того, учитывая, что организации на АУСН не вправе иметь филиалы и (или) обособленные подразделения (подпункт 1 части 2 статьи 3 Закона № 17-ФЗ), а также учитывая, что в случае отсутствия обособленных подразделений организации представляют РСВ по месту нахождения организации (пункт 7 статьи 431 Кодекса), то сравнение среднемесячного размера выплат, начисленных в пользу физических лиц, возможно производить с размером среднемесячной начисленной заработной платы, рассчитанным Росстатом, в том регионе Российской Федерации, в котором организация состоит на учете по месту нахождения. Таким образом, по мнению ФНС России, налогоплательщик НДС, применявший в предыдущем году АУСН, вправе применять освобождение от уплаты НДС по услугам общественного питания при соблюдении всех условий, установленных подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 Кодекса. При этом условие по средней заработной плате допустимо считать выполненным с учетом того, что налогоплательщик и налоговый орган обладают сведениями о выплатах работникам и среднесписочной численности из иных источников, что позволяет налоговым органам провести проверку соблюдения данного условия.

Суд округа указал, что нижестоящие инстанции неправильно применили ст. 313 ГК РФ и проигнорировали разъяснения Верховного суда (Постановление Пленума ВС № 54). Кассация подчеркнула, что закон не требует от кредитора проверять наличие внутренних соглашений между должником и третьим лицом, а истец сам в платежках указал, что платит за конкретную компанию. Суд отметил, что юридически значимо не наличие письменного поручения, а вопрос, являлось ли исполнение истца надлежащим и не было ли обязательство уже исполнено самим должником.

Контракт заключается и оплачивается заказчиком по цене, предложенной победителем закупки, вне зависимости от применяемой им системы налогообложения. Заказчик не вправе корректировать цену в ходе исполнения контракта, даже если поставщик, например, работает без НДС. Кроме того, в Минфине  напомнили, что приемка поставленного товара (выполненной работы или оказанной услуги) осуществляется строго в соответствии с условиями, установленными контрактом.

Чиновники ведомства сообщили налогоплательщикам об их праве применить имущественный вычет или уменьшить доход на документально подтвержденные затраты. Они напомнили, что граждане, продающие транспортное средство, которое находилось в их собственности менее трех лет, обязаны уплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с полученной суммы. При этом Налоговый кодекс РФ предусматривает два способа снизить налоговую нагрузку (ст. 220 НК РФ)

Для применения льготы в 2024–2025 годах не имеет значения, когда именно был заключен исходный договор купли-продажи акций или долей. Главным условием является сам факт прекращения обязательства (прощения долга) в указанный период со стороны иностранного лица или правопреемника. Таким образом, российские компании, получившие освобождение от долгов перед иностранцами по сделкам с активами в течение 2024 и 2025 гг., вправе не включать эти суммы в налоговую базу по налогу на прибыль.

При реорганизации происходит «перенос» истории владения активами от правопредшественника к правопреемнику. Это означает, что время, в течение которого акции принадлежали реорганизованной компании, включается в пятилетний срок, дающий право на применение нулевой ставки налога на прибыль при их последующей продаже или выбытии.

Финансисты обратили внимание налогоплательщиков на то, что для оценки обязательств по налогу на имущество (исчисляемому от кадастровой стоимости) значение имеет не только целевое назначение помещения по документам БТИ или Росреестра, но и его реальное использование. Отправной точкой для расчетов служит именно общая площадь нежилого помещения, а не отдельные арендованные залы или комнаты.

Все зависит от того, признаются ли создаваемые видеоролики рекламой согласно Федеральному закону № 38-ФЗ. Если да (а Минфин указал, что под рекламой понимается информация, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на продвижение товара на рынке), то в силу подпункта 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ место реализации таких услуг не признается территорией РФ при условии, что покупатель не ведет деятельность в России. Следовательно, НДС в РФ не облагается. Если нет (услуги не подпадают под определение рекламы), тогда вступает в силу подпункт 5 пункта 1 статьи 148 НК РФ: место реализации определяется по месту деятельности исполнителя (то есть России), и такие услуги облагаются НДС в общем порядке.

Если товары оплачены за счет субсидии, «входной» НДС по ним к вычету не принимается (п. 2.1 ст. 170 НК РФ). Если субсидия получена на возмещение уже понесенных затрат, а НДС по этим товарам ранее был принят к вычету, налог необходимо восстановить в том периоде, когда пришли бюджетные средства (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ). Исключение составляют ситуации, когда  в документах о выделении субсидии прямо указано, что финансируются затраты без учета «входного» НДС. В таком случае налог можно принять к вычету (или не восстанавливать).

Правительство утвердило Правила предоставления работникам дополнительного выходного дня с сохранением среднего заработка, отпуска без сохранения заработной платы до 5 календарных дней при чрезвычайных ситуациях природного и техногенного характера

Нерешенным оставался вопрос о том,  распространяется ли льгота на билеты на мероприятия, которые физически проходят не в России, а за ее пределами. Финансисты сделали однозначный вывод о том, что услуги по распространению билетов являются самостоятельным видом услуг в сфере культуры и искусства. Следовательно, услуги уполномоченного лица по продаже билетов на территории РФ освобождаются от НДС вне зависимости от места фактического проведения театрально-зрелищных мероприятий (в России или за рубежом).