Комментарии к документам для бухгалтера

Авансовый платеж - это предварительный платеж по налогу, уплачиваемый в течение налогового периода. Согласно абзацу третьему пункта 3 статьи 58 Кодекса нарушение порядка исчисления и (или) уплаты авансовых платежей не может рассматриваться в качестве основания для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Для внереализационных доходов в виде лицензионных платежей (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности датой получения дохода признается дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода.

Сумма туристического налога не включается в доходы (ст. 248 НК РФ) и не уменьшает  налоговую базу (ст. 270 НК РФ). Таким образом, туристический налог не влияет на расчет налога на прибыль.

Если сумма доходов в виде денежной компенсации не превышает сумму расходов, на компенсацию которых она предоставляется (в том числе остаточную стоимость соответствующего имущества), то получение упомянутой компенсации не увеличивает совокупного обязательства по уплате налога на прибыль организаций.

При выдаче доходов в натуральной форме удержать налог непосредственно из суммы дохода невозможно. Поэтому налог может быть удержан из любых других доходов работника, которые он получает в организации. Это может быть зарплата, материальная помощь, премии и т. д. На организацию, производящую выплаты работникам, возложена обязанность ведения учета всех сумм начисленных выплат и иных вознаграждений в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты. Это касается и оплаты товаров (работ, услуг) на электронных площадках.

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения, выплачиваемого наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов. Освобождение от налогообложения компенсации, в том числе в натуральной форме, полученной при разделе наследства, не предусмотрено.

Согласно п. 53 Порядка заполнения ЕФС-1, утвержденного приказом СФР от 17.11.2023 № 2281, при слиянии компаний необходимо подать сведения с кадровым мероприятием «ПЕРЕИМЕНОВАНИЕ», указав старый и новый регистрационные номера страхователя. Если меняются названия должностей, дополнительно подается кадровое мероприятие «ПЕРЕВОД» — даже если функции сотрудников не изменились.

Высшая судебная инстанция указала, что нижестоящие суды не учли принцип исчерпания прав, предусмотренный ст. 1487 ГК РФ, согласно которому использование товарного знака не является нарушением, если товар был введен в оборот самим правообладателем или с его согласия.  При торговле под заказ (без наличия товара на складе) требовать подтверждения закупок необоснованно. Важнее — наличие договорных отношений с дилером, что в рассматриваемом деле компания подтвердила.  

Суд апелляционной инстанции пришел к обоснованному выводу, что по смыслу договора о целевом обучении с учетом положений статьи 56 Федерального закона «Об образовании в Российской Федерации» у гражданина возникает обязательства по освоению образовательной программы, указанной в договоре о целевом обучении, и по осуществлению трудовой деятельности в соответствии с полученной квалификацией.

При установлении судом факта злоупотребления работником правом суд может отказать в удовлетворении его иска о восстановлении на работе (изменив при этом по просьбе работника, уволенного в период временной нетрудоспособности, дату увольнения), поскольку в указанном случае работодатель не должен отвечать за неблагоприятные последствия, наступившие вследствие недобросовестных действий со стороны работника.

Суд апелляционной инстанции правомерно исходил из того, что до момента принятия решения о прекращении полномочий истца проверка для установления размера ущерба и причин его возникновения работодателем не проводилась, размер заявленного ответчиком ущерба документально не подтвержден. Имевшие место факты привлечения истца, как генерального директора ООО «ЭкоСтандарт» к административной ответственности, не могут являться основанием для лишения истца компенсации при увольнении, поскольку указанные обстоятельства в решении общего собрания участников от 21 сентября 2023 г. № 2 не отражены, при этом суд не вправе вменять работнику какие-либо нарушения, которые работодателем не обозначены и не отражены в решении о прекращении полномочий генерального директора.

Налогоплательщик вправе представить налоговому агенту документы в целях учета при исчислении налога суммы налога, уплаченной по месту нахождения источника дохода, при выполнении условий, установленных пунктом 2 статьи 214 Кодекса. При соблюдении установленных условий налоговый агент уменьшает сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в отношении доходов в виде дивидендов, на сумму налога, исчисленную и уплаченную с такого дохода по месту нахождения источника дохода, с учетом применимых положений договора (соглашения) об избежании двойного налогообложения.

Отсутствие финансово-хозяйственной деятельности, при которой организация не осуществляет выплаты в пользу физических лиц, не является основанием для освобождения такой организации от уплаты страховых взносов. В этой связи в случае отсутствия у организации выплат в пользу физических лиц в течение того или иного расчетного (отчетного) периода такая организация обязана представить в установленный срок в налоговые органы расчет по страховым взносам (далее - Расчет) с нулевыми показателями.

Предъявленная обществом первичка не говорит о том, что хозоперации с компанией «СТК» были реальными. Следствием оформления договоров с этим контрагентом явилось получение необоснованной налоговой выгоды.

Суды отметили, что факт дискриминации со стороны работодателя в отношении работника, прямое или косвенное ограничение его прав или установление прямых или косвенных преимуществ при осуществлении трудовых (служебных) функций, а также других обстоятельств, не связанных с деловыми качествами работника, не установлен. Условия Положения о премировании о невыплате премии и не начислении премии, в случае, если работник уволен до издания приказа о начислении и выплате премии, не являются дискриминирующими по указанным выше признакам.

Путевые листы являются обязательным документом для учета расходов на эксплуатацию служебного транспорта (ГСМ, амортизация, ремонт). Состав сведений, которые в них указываются, и порядок их оформления определяет Минтранс России (от 08.11.2007  ФЗ № 259-ФЗ).

Минфином России разработан и в ближайшее время планируется направить на межведомственное согласование проект федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», направленный на реализацию основных направлений налоговой политики на очередной период, которым, в частности, предлагается распространить вышеуказанное исключение также на расходы по приобретению профессиональными коллекторскими организациями, включенными в государственный реестр таких организаций, прав требований по кредитам, если обязательства по этим правам признаны безнадежными по основаниям, предусмотренным статьей 266 Кодекса.

Любые доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями, сестрами).

Поручение налогоплательщика исполняется банком в течение одного операционного дня получения такого поручения налогоплательщика, если иное не предусмотрено Кодексом. При этом плата за обслуживание по указанным операциям не взимается, за исключением указанных операций, осуществляемых посредством трансграничного перевода денежных средств с использованием международных платежных карт, при котором налогоплательщика обслуживает иностранный банк.

Учитывая, что размер, условия и сроки внесения платы за реализуемые товары (работы, услуги) определяются договором на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), а случаи и порядок изменения размера этой оплаты предусматриваются данным договором, вопросы, возникающие между сторонами договора на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) относительно увеличения стоимости реализуемых товаров (работ, услуг) в случаях перехода продавца, применяющего УСН, на исчисление и уплату НДС, подлежат решению в гражданско-правовом порядке.