Комментарии к документам для бухгалтера

Минфин назвал три условия, когда выгода от экономии на процентах облагается НДФЛ. Налог необходимо уплатить, если соблюдется хотя бы одно: заем получен от организации или ИП, которые считаются взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику либо с которыми он состоит в трудовых отношениях; заем получен от организации или ИП, которые признаны взаимозависимыми лицами по отношению к работодателю налогоплательщика; заем является скрытой формой выплаты материальной помощи, оплаты труда либо выплаты вознаграждения за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги).

Начиная с налогового периода, в котором назначены выплаты по договору долгосрочных сбережений или прекращается договор на ведение индивидуального инвестиционного счета либо активы переведены  на новый индивидуальный инвестиционный счет, предоставление налоговых вычетов прекращается.
Условия, при наступлении которых предоставление налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан прекращается установлены подпунктом 2 пункт 2 статьи 219.2 НК РФ.

Условием договора между российской и белорусской фирмами о покупке ПО предусматривалось, что россияне оплачивают стоимость лицензии, а налог с дохода платит лицензиар в Белоруссии в своей стране. То есть, у общества из РФ отсутствовала обязанность удерживать и отправлять в бюджет налог с доходов иностранной организации. Но это не устроило ИНФС. Налоговики подали иск в суд и выиграли в кассации.

Участники трансграничных операций не вправе по своему усмотрению выбирать, в каком из государств должны уплачиваться налоги. Этот подход следует считать универсальным.

Отношения по поводу исчисления и уплаты налога не предполагают диспозитивности. Стороны не вправе определять, как исчислять и уплачивать налоги. Их обязательства установлены законом, совокупностью международных и национальных норм.

При определении в рамках УСН дохода по итогам отчетного (налогового) периода исключается сумма туристического налога, подлежащая уплате за соответствующий период.

Сразу после введения турналога вопрос о уменьшении доходов на УСН на сумму уплаченного налога решался не в пользу бизнеса. Но в мае 2025 года ФНС дала позитивные разъяснения (письмо от 30.05.2025 № СД-4-3/6507@). Теперь владельцы гостиниц на УСН могут уменьшить налог на сумму уплаченного туристического налога. При этом в доходы он не включается вне зависимости от режима налогообложения.

Налоговая база по туристическому налогу определяется как стоимость оказываемой услуги по временному проживанию без учета сумм туристического налога и НДС. Моментом осуществления полного расчета с лицом, приобретающим такую услугу (организация или физическое лицо), является момент оплаты полной стоимости такой услуги.

Туристический налог не предъявляется покупателю услуги по временному проживанию и не выделяется отдельно в расчетных документах. Это не предусмотрено НК РФ.

Изначально планировалось обязать гостиничный и туристический бизнес выделять налог отдельной строкой в расчетных документах: счетах, счетах-фактурах. Но после внесения в НК РФ изменений, предусмотренных Федеральным законом от 29.10.2024 № 362-ФЗ, это требование удалили.

Туристический налог платят отели, гостиницы, хостелы, санатории, турбазы, то есть, владельцы средств размещения, которые сдают жилье путешественникам. Обязанность платить этот налог не перекладывается на тех, кто снимает жилье.

Часто отельеры путают турналог с курортным сбором, который действовал до 2025 года в ряде регионов РФ и делают неверный вывод о том, что отдыхающему нужно отдельно выделять налог, который он платит отелю. Это не так. Туристический налог нужно включать в стоимость услуг проживания, так же как НДС.

Туристический налог не предъявляется покупателю услуги по временному проживанию и не выделяется отдельно в расчетных документах. Это не предусмотрено НК РФ.

Согласно ч. 4 ст. 84 Трудового кодекса РФ (ТК РФ) и Правилам ведения и хранения трудовых книжек от 16.04.2003 № 225, в день прекращения трудового договора работодатель обязан выдать работнику трудовую книжку и произвести с ним расчет. В книжке должна быть сделана запись об увольнении с указанием даты и основания.

Простая задержка без доказанных негативных последствий для работника не влечет автоматическую выплату компенсации. Работник должен доказать причинно - следственную связь между задержкой книжки и невозможностью трудоустройства. Например, он может представить доказательства отказа от приема на работу из-за отсутствия трудовой книжки.

Положительное сальдо ЕНС можно не только зачесть, но и вернуть себе на счет. Для этого нужно подать в ИФНС по месту своего учета заявление о распоряжении путем возврата сумм переплаты.

Если положительное сальдо ЕНС меньше суммы, заявленной к возврату, то деньги вернут в пределах положительного сальдо (остатка). Статья 79 НК РФ не ограничивает срок на распоряжение положительным сальдо, то есть организация может вернуть сальдо ЕНС вне зависимости от даты его образования.

Переплата на едином налоговом счете может возникнуть, если гражданин подает в ИФНС декларацию 3-НДФЛ и документы на налоговый вычет по НДФЛ (стандартный, социальный, имущественный, инвестиционный). Если гражданин подал декларацию на вычет, то переплата на ЕНС появляется не сразу. Нужно дождаться окончания камеральной проверки декларации.

Согласно пункта 11 статьи 250 и подпункта 5 пункта 1 статьи 265 НК РФ в составе внереализационных доходов/ расходов учитываются положительные/(отрицательные курсовые разницы, за исключением разницы, возникающей от переоценки авансов.

В соответствии с пунктом 18 статьи 250 НК РФ внереализационными доходами признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям.

Доходы (расходы) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, начисленные по требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в составе внереализационных доходов (внереализационных расходов) по мере списания (погашения) дебиторской (кредиторской) задолженности по указанным требованиям (обязательствам).

При списании (погашении) соответствующей дебиторской (кредиторской) задолженности, стоимость которой выражена в иностранной валюте, начисление курсовых разниц прекращается.

В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.

Формы первичных учетных документов определяет руководитель организации по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, за исключением форм первичных учетных документов для организаций бюджетной сферы, которые устанавливаются в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

Заявитель настаивал на том, что налоговым органом не установлено и не доказано искажение сведений по сделкам, не опровергнута реальность хозяйственных операций.

Суд указал, что сам по себе факт представления документов о наличии договоров со спорными контрагентами по поставке ТМЦ не свидетельствует о реальном характере взаимоотношений  и действительной поставке товара.

В силу принципа презумпции добросовестности налогоплательщика бремя доказывания того, что приобретение товаров (работ, услуг)  не имело места в реальности, возлагается на налоговый орган. Но налогоплательщик, представивший в качестве подтверждающих право на налоговую выгоду ненадлежащие документы по взаимоотношениям с контрагентами, обладающими признаками «технических организаций», не может быть освобожден от бремени доказывания определенных обстоятельств (определение Верховного Суда Российской Федерации № 307-ЭС19-27597 от 14.05.2020).

Доказательства необоснованного возникновения налоговой выгоды должны рассматриваться в совокупности и взаимосвязи, причем оценке подлежит также и деятельность всех участников хозяйственных операций (пункт 2 Постановления № 53). Реальность хозяйственной операции определяется не только фактическим движением товара (оказанием услуг), но и реальностью исполнения договора именно заявленным контрагентом, то есть наличием прямой связи с конкретным контрагентом.

Индивидуальные предприниматели самостоятельно уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование (подпункт 2 пункт 1 статьи 419 и статьи 430 НК РФ).

Учитывая, что период нахождения в отпуске по уходу за ребенком с полуторагодовалого возраста до достижения им возраста трех лет не поименован в пункте 7 статьи 430 НК РФ и физлицо в этот период сохраняет статус индивидуального предпринимателя, оно как плательщик не освобождается от обязанности уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в указанный период.

В КоАП внесены изменения, предусматривающие ответственность за продажу безалкогольных тонизирующих напитков несовершеннолетним, если это действие не содержит уголовно наказуемого деяния.

Штрафы для граждан составляют 30-50 тыс. руб., для должностных лиц - 100-200 тыс. руб., для организаций - 300-500 тыс. руб.

Факт отсутствия товарно-транспортных накладных, а также отсутствие в актах информации о пунктах погрузки и разгрузки перевозимого груза, количестве перевезенного груза, ФИО водителя, перевозившего груз, марке транспортного средства свидетельствует о документальной неподтвержденности расходов и об отсутствии гражданско-правовых отношений между сторонами.

Разработчики компьютерных игр имеют возможность использовать действующие преференции по налогу на прибыль организаций для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий. В установление дополнительных преференции в виде освобождения от налога на прибыль  в первые 1 - 2 года Минфин РФ отказал. На данный момент для аккредитованных ИТ-компаний РФ в Налоговом кодексе предусмотрены льготы по налогу на прибыль или пониженные тарифы страховых взносов и ряд других значимых мер поддержки.

При обнаружении ошибок или недостоверных сведений в представленной декларации отменить ее не получится. Необходимо представить уточненную декларацию, которая скорректирует ранее представленную.
Если декларация представляется в электронном виде через Личный кабинет налогоплательщика, то тогда необходимо в разделе «Декларации» найти предыдущую, нажать на кнопку «Уточнить декларацию».

3 февраля 2025 года Минфин РФ выпустил письмо № 03-02-08/9075, в котором даны разъяснения по ряду важных налоговых тем. Среди них вопросы по срокам обращения налоговых органов в суд, единому налоговому счету, пределу взыскания налоговой задолженности, налоговой амнистии по имущественным налогам для физических лиц и размеров госпошлин при обращении в суд. На предложение признать неудачным эксперимент по введению единого налогового счета (ЕНС) и его отмены, Минфин ответил, что это нецелесообразно. ЕНС упростил систему платежей. Большая часть налогов и сборов переводится на единый счет, что уменьшает путаницу. Снизилось количество невыясненных платежей и ошибок.

Специалисты СФР в письме от 03.06.2025 г. № 19-20/29043 пояснили, нужно ли подавать подраздел 1.1 формы ЕФС-1, если при реорганизации компаний в форме слияния изменились наименования должностей.
Если при реорганизации компании изменились наименования должностей работников, сначала нужно подать «Сведения о трудовой деятельности» (подраздел 1.1 формы ЕФС-1) по кадровому мероприятию «ПЕРЕИМЕНОВАНИЕ». Затем нужно снова составить и подать Сведения, но уже с кадровым мероприятием «ПЕРЕВОД».
Эти сведения подает только организация-правопреемник.
В графе 5 «Трудовая функция (должность, профессия, специальность, квалификация, конкретный вид поручаемой работы), структурное подразделение» нужно указать новую должность или наименование структурного подразделения.
Эти сведения (о переименовании и переводах) нужно сдать до 25 числа месяца, следующего месяцем, в котором произошли кадровые изменения.

Сумма туристического налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы применительно к услуге по временному проживанию в момент полного расчета с лицом, приобретающим такую услугу.

Если договор на оказание услуг временного размещения заключен с лицом, относящимся к льготным категориям, то стоимость данной услуги не включается в налоговую базу по туристическому налогу.

Уплата туристического налога не является расчетом в целях Федерального закона № 54-ФЗ и не требует применения контрольно-кассовой техники. Обязанность выделения суммы туристического налога в отдельном реквизите кассового чека, бланка строгой отчетности законодательством РФ о применении ККТ также не предусмотрена.

Правил предоставления гостиничных услуг предусматривают гарантированное бронирование, при котором гостиница ожидает потребителя до расчетного часа дня, следующего за днем запланированного заезда. В случае несвоевременного отказа от бронирования, опоздания или незаезда туриста с него или с заказчика взимается плата за фактический простой номера (места в номере), но не более чем за сутки. При опоздании более чем на сутки договор прекращается.

При простое номера (места в номере) услуга по предоставлению мест для временного проживания туриста в средствах размещения фактически не оказывается. Поэтому отсутствует объект налогообложения туристическим налогом.

В этой связи со стоимости платы за фактический простой номера (места в номере) в случае несвоевременного отказа от бронирования, опоздания или незаезда потребителя туристический налог (минимальный налог) не исчисляется.