Комментарии к документам для бухгалтера

При реализации участником СЭЗ нескольких инвестиционных проектов он должен по каждому из них формировать отдельные налоговые базы по налогу на прибыль организаций. При этом при наличии у участника СЭЗ обособленных подразделений на территориях разных субъектов Российской Федерации каждая из сформированных таким образом налоговых баз распределяется между этими субъектами Российской Федерации в порядке, установленном статьей 288 НК РФ. При этом к распределенным по субъектам Российской Федерации налоговым базам применяются ставки налога на прибыль, установленные в данных субъектах Российской Федерации в соответствии с положениями и условиями законов этих субъектов Российской Федерации.

Документом для целей применения вычетов сумм НДС, уплаченных налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенных процедурах, указанных в пункте 2 статьи 171 Кодекса, является декларация на товары, в которой содержатся сведения, свидетельствующие о выпуске товаров в соответствующей таможенной процедуре, а также сведения о сумме исчисленного и уплаченного налога. Учитывая изложенное, суммы НДС, фактически уплаченные таможенному органу при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, принимаются к вычету в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 171 и 172 Кодекса.

Для применения льготы необходимо одновременное соблюдение двух основных условий. Во-первых, организация должна осуществлять научные исследования и разработки в соответствии со своими учредительными документами. Во-вторых, по итогам года, предшествующего переходу на пониженный тариф, не менее 70% ее совокупных доходов должны составлять доходы определенных категорий. К ним относятся гранты на ведение уставной деятельности, целевые поступления, а также доходы непосредственно от самой научной и исследовательской работы.

Для резидентов ОЭЗ установлена специальная ставка налога на прибыль, подлежащая зачислению в федеральный бюджет, в размере 2%. Что касается региональной составляющей, то законами субъектов Российской Федерации для таких компаний может устанавливаться пониженная ставка, которая не может превышать 13,5%. Таким образом, совокупная налоговая нагрузка на прибыль резидента ОЭЗ от льготируемой деятельности может быть снижена до 15,5% вместо стандартных 20%.

Налоговым кодексом не предусмотрено каких-либо особых правил для применения «правила 5%» для налогоплательщиков, использующих помесячный расчет пропорции по основным средствам и нематериальным активам. Таким образом, вне зависимости от этого, оценка доли расходов по необлагаемым операциям должна производиться исключительно по итогам всего налогового периода, которым для НДС является квартал. Это означает, что даже если в отдельном месяце доля таких расходов была незначительной, но по итогам квартала она превысила 5%, компания обязана вести раздельный учет и распределять «входной» НДС по всем приобретенным товарам, работам, услугам, используемым в обоих видах деятельности.

Исчисление времени для целей расследования, оформления и учета несчастных случаев на производстве осуществляется в календарных днях исходя из периода времени юридически значимого действия, т.е. по несчастному случаю, подлежащему расследованию и учету в соответствии со статьей 227 Кодекса, происшедшему, например, в 10.00 19.06.2025, направление извещения о несчастном случае, в соответствии с частью первой статьи 228.1 Кодекса, осуществляется в срок до 10.00 20.06.2025.

В рамках продления эксперимента власти не только увеличили его срок, но и внесли ряд важных уточнений в регламент. В частности, был обновлен порядок оценки беспилотных автомобилей на соответствие требованиям безопасности. Теперь испытательная лаборатория обязана вести специальный реестр всех грузовиков, получивших положительное заключение, и передавать эти сведения оператору дорожной инфраструктуры.

Поскольку при передаче имущества на безвозмездной основе передающая сторона к оплате НДС не предъявляет, пунктом 19 раздела II Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137, установлено, что счета-фактуры, полученные при безвозмездной передаче товаров, в книге покупок не регистрируются и, соответственно, вычет НДС, выделенного в этих счетах-фактурах, не производится.

Операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществляемые с 1 января 2025 года организацией, исполняющей обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой НДС, подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС в порядке, установленном главой 21 Кодекса. При этом указанные организации при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащих налогообложению НДС в соответствии со статьей 146 Кодекса, могут применять налоговые ставки в размере 0, 10 или 20 процентов, указанные в пунктах 1 - 3 статьи 164 Кодекса (если этими организациями решение о применении норм пункта 8 статьи 164 Кодекса не принято), и, соответственно, заявлять налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Кодекса, в порядке и на условиях, определенных статьей 172 Кодекса.

Если обнаружены ошибки, искажающие налоговую базу, пересчет производится за тот отчетный период, в котором эти ошибки были совершены (п. 1 ст. 54 НК РФ). Специалисты также указали, что  уменьшение налоговой базы текущего периода за счет расходов прошлых лет, когда ставка налога была ниже, является искажением налоговых обязательств. Такой подход противоречит принципу отражения фактических показателей хозяйственной деятельности, закрепленному в НК РФ и подтвержденному Конституционным Судом.

Суммы компенсации и возмещения расходов (в том числе на оплату услуг автосервиса по диагностике, техническому обслуживанию, ремонту системы ГРМ, оплату услуг мойки, автострахования (КАСКО, ОСАГО)), выплачиваемые работнику организации за использование личного автотранспортного средства в служебных целях в размере, определяемом соглашением между организацией и таким работником (при наличии подтверждающих понесенные расходы документов), не подлежат обложению страховыми взносами, если оплата этих услуг связана с исполнением трудовых обязанностей.

Суммы компенсации и возмещения расходов (в том числе на оплату услуг автосервиса по диагностике, техническому обслуживанию, ремонту системы ГРМ, по оплате услуг мойки, автострахования (КАСКО, ОСАГО)), выплачиваемые сотруднику организации за использование личного автотранспортного средства в служебных целях в размере, определяемом соглашением между организацией и таким работником (при наличии подтверждающих понесенные расходы документов), не подлежат обложению страховыми взносами, если оплата этих услуг связана с исполнением трудовых обязанностей.

Суммы компенсации и возмещения расходов (в том числе на оплату услуг автосервиса по диагностике, техническому обслуживанию, ремонту системы ГРМ, по оплате услуг мойки, автострахования (КАСКО, ОСАГО)), выплачиваемые сотруднику организации за использование личного автотранспортного средства в служебных целях в размере, определяемом соглашением между организацией и таким работником (при наличии подтверждающих понесенные расходы документов), не подлежат обложению страховыми взносами, если оплата этих услуг связана с исполнением трудовых обязанностей.

Чиновники сообщили, что специальный налоговый режим не является препятствием для использования пониженных взносов. Компания на УСН вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% при одновременном выполнении двух обязательных условий.

Минфин пояснил, как индивидуальным предпринимателям (ИП) правильно рассчитать среднесписочную численность работников для проверки этого критерия. Среднесписочная численность работников должна определяться в соответствии с Указаниями Росстата по заполнению формы федерального статистического наблюдения № П-4. На практике для проверки условия по НДС можно использовать показатель среднесписочной численности, указанный в титульном листе расчета по страховым взносам за соответствующий период.

Высшая судебная инстанция подтвердила важный принцип налогового администрирования: бремя доказывания правомерности применения налоговых льгот и освобождений лежит на налогоплательщике (налоговом агенте). Если у налогового органа возникают обоснованные сомнения в правильности расчета, а компания уклоняется от предоставления пояснений и документов, устраняющих эти сомнения, риск негативных последствий (доначисления налогов и штрафов) возлагается на саму компанию. Суд подчеркнул, что налоговая инспекция в рамках камеральной проверки вправе использовать все имеющиеся у нее сведения о деятельности компании и истребовать документы для устранения противоречий.

При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом суммы НДС. Кроме того, подпунктом 2 пункта 1 статьи 162 Кодекса установлено, что налоговая база по НДС увеличивается на суммы, полученные налогоплательщиком за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

В силу пункта 34 Правил при отсутствии КЭР, выданных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, при непредставлении (несвоевременном представлении) лицами, обязанными вносить плату, осуществляющими хозяйственную и (или) иную деятельность на объектах II категории ДВОС, плата за выбросы загрязняющих веществ, плата за сбросы загрязняющих веществ исчисляется с применением коэффициента Кпр, равного 100.

Если закупается лекарство из перечня жизненно необходимых и важнейших препаратов, но при этом оно не входит в перечень стратегически значимых лекарственных средств, то заявка с предложением российского препарата получает двойную выгоду: действует ограничение для иностранных конкурентов и дополнительное преимущество для отечественного товара.

В сведения о трудовой деятельности включаются информация о работнике, месте его работы, его трудовой функции, переводах работника на другую постоянную работу, об увольнении работника с указанием основания и причины прекращения трудового договора, другая предусмотренная настоящим Кодексом, иным федеральным законом информация (часть 2 статьи 66.1 Кодекса). В этой связи, вопросы подтверждения трудового стажа работника (в том числе во вредных условиях труда) находятся в ведении работодателя. Таким образом, работодатель располагает документами, которые подтверждают периоды работы работников своей организации во вредных условиях труда.