Комментарии к документам для бухгалтера

Налоговый кодекс  гарантирует ряд льгот на федеральном уровне. В частности, дети-инвалиды полностью освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц. Кроме того, для них предусмотрено уменьшение налоговой базы по земельному налогу: из общей площади участка вычитается кадастровая стоимость 600 квадратных метров. Что касается транспортного налога, то льгота распространяется непосредственно на семьи. Автомобили, полученные или приобретенные через органы соцзащиты в установленном порядке, не признаются объектом налогообложения.

Нормы Налогового кодекса не регулируют конкретный порядок документального подтверждения факта протравливания семян. Таким образом, сертификат соответствия или любой иной документ, прямо или косвенно свидетельствующий об обработке семян протравителями, может быть использован налогоплательщиком для обоснования применения ставки 10%. Распоряжением Правительства № 3596-р от 6 декабря 2024 года перечень семян, облагаемых по льготной ставке, был существенно расширен. В него вошли, в частности, семена озимой и яровой пшеницы, ржи, гречихи, фасоли, картофеля, лука-севка, капусты, салатных овощей, бахчевых культур, кормовой свеклы, а также семена плодовых культур. Таким образом, главным критерием является не наличие конкретной формы документа (например, сертификата), а фактическое соответствие семян двум указанным условиям: нахождение кода в Перечне и факт протравливания.

С 01.01.2026 общество с ограниченной ответственностью обязано уплачивать страховые взносы с выплат руководителю, являющемуся единоличным исполнительным органом общества, исходя из величины МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчетного (отчетного) периода, в случае начисления ему выплат за календарный месяц в размере менее МРОТ, в том числе в связи с работой на условиях неполного рабочего времени.

Возможность включения затрат в состав прочих расходов по налогу на прибыль напрямую зависит от того, является ли столовая объектом обслуживающего производства и хозяйства. К таким объектам, согласно статье 275.1 НК РФ, относятся подсобные хозяйства, объекты ЖКХ, социально-культурной сферы и иные аналогичные службы, которые реализуют товары и услуги как своим работникам, так и сторонним лицам. Если столовая не является таким обслуживающим производством, находится на территории компании и обслуживает именно ее работников, то расходы на ее содержание могут быть учтены в налоговом учете.

Чиновники также напомнили, что с 2025 года майнинг (добыча) криптовалют официально не облагается НДС. В настоящее время ведется работа над законопроектом, который с 2026 года может ввести НДС на услуги по аренде майнинговой инфраструктуры. ФНС ведет «МайнингРеестр», где фиксируется оборудование, что позволяет контролировать его происхождение и легальность ввоза. Эксперты предупреждают, что покупка и ввоз оборудования без уплаты НДС является нарушением законодательства и ведет к серьезным рискам, включая штрафы и исключение из реестра.

Стоимость самого безвозмездно переданного имущества (работ, услуг) не признается расходом для целей налога на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ). Принципиально новым разъяснением является порядок учета суммы НДС, начисленной при передаче дорогостоящих (свыше 300 руб.) рекламных образцов. Минфин указывает, что данный налог является частью расходов на рекламные мероприятия. Следовательно, сумма начисленного НДС включается в состав прочих расходов на рекламу по пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ. Эти расходы (вместе с другими аналогичными) признаются для уменьшения налоговой базы по прибыли в размере, не превышающем 1% выручки от реализации (п. 4 ст. 264 НК РФ).

Изменение определенных сторонами условий трудового договора, в том числе перевод на другую работу, допускается только по соглашению сторон трудового договора, за исключением случаев, предусмотренных ТК РФ. Соглашение об изменении определенных сторонами условий трудового договора заключается в письменной форме. Таким образом, что до окончания срока действия срочного трудового договора по соглашению его сторон в трудовой договор возможно внести изменения в части окончания срока его действия, но в пределах законодательно установленного максимального срока (пять лет).

Частное образовательное учреждение на УСН, чьи доходы превысили лимит, с 2025 года обязано выполнять функции налогоплательщика НДС: вести журналы учета счетов-фактур, выставлять их контрагентам и подавать декларацию по НДС. Однако при оказании лицензированных образовательных услуг оно вправе применять льготу (освобождение от обложения НДС) на основании пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ. Следовательно, по этим услугам НДС не исчисляется и не уплачивается, но факт применения льготы должен быть отражен в налоговой декларации.

Для каждого идентифицированного и измеренного вредного или опасного фактора должен быть составлен отдельный протокол. В каждом протоколе в обязательном порядке должны быть указаны фактическое измеренное значение фактора, заключение о его соответствии или несоответствии гигиеническим нормативам (СанПиН 1.2.3685-21), итоговый установленный класс (подкласс) условий труда по данному фактору. Чиновники ведомства отдельно подчеркнули, что «заключение» является неотъемлемой частью протокола, а не отдельным документом. Это однозначный вывод по результатам замеров.

Расходы, понесенные НКО за счет правильно учтенных целевых поступлений, также не учитываются при расчете налога на прибыль. Целевые поступления не имеют законодательных ограничений по срокам и формам использования, если конкретные условия не оговорены самим источником финансирования. Главный критерий — конечное использование средств на уставную деятельность НКО. Основное условие применения льготы — соблюдение целевого назначения и условий, установленных источником финансирования. В случае нецелевого использования средства подлежат включению в состав внереализационных доходов (по п. 14 ст. 250 НК РФ) и обложению налогом на прибыль.

В общем случае безвозмездно полученное имущество, работы, услуги или имущественные права признаются внереализационным доходом (п. 8 ст. 250 НК РФ).  Однако статья 251 НК РФ содержит закрытый перечень доходов, которые не учитываются при расчете налога на прибыль. В частности, подп. 64 п. 1 ст. 251 НК РФ освобождает от налогообложения доход в виде имущественных прав, если законодательство РФ прямо обязывает организацию принять их в собственность.

Спорные выплаты носят социальный, а не стимулирующий характер, и не являются оплатой труда. Они были установлены коллективным договором компании, а не трудовыми договорами с работниками, и не зависели от квалификации, количества или качества работы. Поэтому они не должны включаться в базу для начисления страховых взносов по страхованию от несчастных случаев. Суды также отметили, что сам факт трудовых отношений не означает, что любая выплата работнику — это вознаграждение за труд, подлежащее обложению взносами.

Полный перечень из 18 измененных форм с точными датами приведен в приложении к приказу. Росстат поручил своим территориальным органам уведомить об этих изменениях всех респондентов. Официальная информация также будет размещена на сайте Росстата и в системе сбора отчетности.

При расчете допустимой доли иностранных работников, утвержденной постановлением № 1995, в численности иностранных работников, осуществляющих трудовую деятельность на территории Российской Федерации на основании трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ или оказание услуг, не учитываются:

иностранные граждане, временно и постоянно проживающие в Российской Федерации;
граждане государств-членов Евразийского экономического союза (Республика Армения, Республика Беларусь, Республика Казахстан, Кыргызская Республика);
высококвалифицированные специалисты (ст. 13.2 Федерального закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»).

При проведении инвентаризации дебиторской задолженности для создания резерва компаниям необходимо исключить из расчетной базы ту сумму задолженности в рублевом эквиваленте, которая представляет собой нереализованную курсовую разницу, еще не признанную для целей налогообложения прибыли.

Льгота применяется в том случае, если ИП на упрощенной системе налогообложения в определенных ситуациях становится плательщиком НДС (например, при ввозе товаров на территорию РФ или выставлении счета-фактуры с выделением налога). Если ИП реализует лицензированные услуги детских кружков и секций, то такая операция не подлежит налогообложению НДС на основании указанной статьи.

Затраты на модернизацию НМА увеличивают их первоначальную стоимость в соответствии с пунктом 2 статьи 257 НК РФ. Это правило действует независимо от степени амортизации объекта, в том числе и когда актив уже полностью самортизирован к моменту проведения работ. После модернизации амортизация на обновленную (увеличенную) стоимость нематериального актива должна начисляться по прежней норме, то есть в рамках первоначально установленного срока полезного использования и амортизационной группы.

Льгота применяется организациями, осуществляющими туроператорскую деятельность. Освобождение распространяется на туристский продукт, который, в соответствии с Федеральным законом «Об основах туристской деятельности», понимается как комплекс услуг по перевозке и размещению, оказываемых за общую цену (включая или не включая экскурсионное и иное обслуживание). Главное условие — реализация такого продукта должна осуществляться на основании договора о реализации туристского продукта.

Если региональный закон установил единую ставку для всех объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, и не ввел отдельной ставки для дорогой недвижимости (свыше 300 млн рублей), то налог для всех таких объектов начисляется по этой единой ставке. Повышенный федеральный лимит в 2,5% в этом случае не применяется автоматически – для его использования требуется прямое указание в региональном законе.