Комментарии к документам для бухгалтера

Лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, не вправе применять специальный налоговый режим НПД.
Таким образом, при реализации товаров собственного производства (не закупленных для перепродажи) можно применять НПД.

В соответствии с Налоговым кодексом любые доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
Следовательно, если даритель относится к одной из этих категорий, НДФЛ не платится. Если физлицо не является близким родственником, налог придется заплатить.

В отношении доходов граждан от продажи имущества, в том числе металлолома, предусмотрено либо полное освобождение от НДФЛ (если оно находилось в собственности более трех лет), либо имущественный налоговый вычет в размере не более 250 тыс. рублей за налоговый период.
Это не относится к доходам, получаемым физлицами от продажи имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.
Если имущество (металлолом) используется в предпринимательской деятельности, то доход от его продажи не освобождается от НДФЛ независимо от срока владения.
В таком случае доходы, полученные при сдаче металлолома, облагаются НДФЛ в общем порядке.

Налогоплательщик имеет право на социальный НДФЛ-вычет в сумме оплаты за медицинские услуги, оказанные медорганизациями, ИП ему, его супруге, несовершеннолетним детям и подопечным. Этот перечень приводится в статье 219 Налогового кодекса.
Если расходы на лечение одного из налогоплательщиков вторым налогоплательщиком понесены в период до регистрации брака, оснований для предоставления НДФЛ-вычета нет.

Для случаев, когда сумма процентов за пользование денежными средствами, начисленная по ставке рефинансирования, округленной до 2-х знаков после запятой, выше рассчитанной без такого округления, нормы письма МНС России не действуют начиная с 01.07.2019.
Речь идет о письме, определяющем порядок расчета процентов за пользование бюджетными средствами.

В состав профессионального вычета включаются расходы, отвечающие установленным условиям.
Они должны быть произведены самим ИП и связаны с деятельностью в целях получения дохода. Кроме того, потребуются подтверждающие затраты документы.

Транспортный налог является региональным налогом и зачисляется в бюджеты субъектов РФ.
Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Освобождаются от НДФЛ доходы от продажи жилья, находившегося в собственности в течение минимального предельного срока владения и более.
Срок владения квартирой, приобретенной по ДДУ, исчисляется с дня полной оплаты ее стоимости.
Это правило применяется к жилью, непосредственно переданному налогоплательщику и указанному в договоре участия в долевом строительстве. Если договора за обманутых дольщиков оплачивает инвестор путем перечисления денег на расчетный счет застройщика, срок исчисляется также с дня, когда была произведена полная оплата.

Сообщения можно предоставить в налоговую лично или через представителя, направить по почте заказным письмом, передать в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.
Если указанные сообщения переданы в электронной форме по ТКС, они должны быть заверены УКЭП лица, представившего их, или УКЭП его представителя.

Налогоплательщики на УСН при определении объекта налогообложения учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса.  
Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) организации иным способом.

Если физическое лицо, не являющееся налоговым резидентом РФ, получает доход от источника в стране, указанный доход облагается НДФЛ.
При продаже транспортного средства, находившегося в собственности нерезидента меньше этого срока, нужно заплатить НДФЛ по ставке 30%.
От налогообложения освобождаются доходы, если имущество, в частности, транспортное средство, находилось в собственности лица три года и более.

В отношении категорий налогоплательщиков, которые приобрели земельные участки, образованные после 1 января 2023 г., а также земельные участки, изменение характеристик которых повлекло изменение в течение года их кадастровой стоимости, могут устанавливаться льготы по налогу. Их определяют представительные органы муниципальных образований.  

Существующая на сегодняшний день система обложения НДФЛ позволяет говорить о сбалансированном подходе.
Поэтому кардинальных изменений в отношении обложения НДФЛ доходов физлиц не ожидается.

При признании дохода нужно учитывать все обстоятельства. Если есть заинтересованность у работника, то считается, что он получил доход в натуральной форме, с которого нужно заплатить НДФЛ.
Если заинтересованность у работодателя, то налогооблагаемого дохода не возникает, и налог не платится.

При внутренних командировках не облагаются НДФЛ суточные до 700 руб. в день, при заграничных - до 2500 руб. в день.
При выплатах в больших размерах НДФЛ взимается с суммы, превышающей эти лимиты.
Размер суточных определяется коллективным договором или ЛНА организации.

НДФЛ платят налоговые резиденты РФ как от источников в России, так и от источников за ее пределами. Физлица, не являющиеся налоговыми резидентами, платят НДФЛ только с поступлений от российских источников.
В течение календарного года работодатель должен контролировать налоговый статус работников, потому что от этого зависит уплата налога.

Налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в стране не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Статус физического лица определяется на каждую дату получения им дохода исходя из фактического времени его нахождения в России.  
При определении налогового статуса учитывается 12-месячный период, предшествующий дате получения дохода, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году).
Окончательный налоговый статус налогоплательщика, от которого зависит налогообложение его доходов, полученных за налоговый период, определяется по его итогам.

Организация вправе учитывать все расходы, в том числе и осуществленные на приобретение и установку оборудования, необходимого для маркировки продукции, при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.
Они должны быть обоснованы и документально подтверждены, а также необходимы для для осуществления деятельности, направленной на получение доходов.

В Минфин России поступило предложение снизить ставку налога на 1,2%. Оно не было поддержано.
Объектом налогообложения прибыли организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. При этом налоговая ставка по налогу на прибыль организаций является адвалорной (установлена в процентах).
Это позволяет говорить о прямой зависимости полученной прибыли и налога на прибыль организаций, подлежащего уплате. То есть, меньше прибыль у налогоплательщика, тем меньше он заплатит налог на прибыль организаций.

При ввозе детских товаров на территорию РФ ставка НДС зависит от того, есть ли код товара в Перечнях, которые Правительство РФ установило Постановлением от 31.12.2004 № 908. Коды приводятся согласно с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности и единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза.
Если код товара значится в этих перечнях, налогоплательщик имеет право применять ставку НДС 10%.