Комментарии к документам для бухгалтера

Новый порядок позволяет производителям перенести уплату акциза по крепкому алкоголю, реализованному в июне–июле 2026 года, на 28 декабря 2026 года. Продление касается как непосредственно акциза, так и авансовых платежей по нему. Для получения отсрочки необходимо предоставить в налоговый орган банковские гарантии, срок действия которых истекает не ранее 1 марта 2027 года. Гарантии должны покрывать сумму переносимого акциза в полном объеме, частичный перенос не допускается

Чиновники ведомства подтвердили, что ИП на УСН вправе не платить НДС с занятий в кружках и студиях при наличии лицензии. Они напомнили, что с 1 января 2025 года организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС. Однако они могут быть освобождены от уплаты налога при соблюдении условий статьи 145 НК РФ (в 2026 году лимит дохода составляет 15 млн рублей) либо при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению по статье 149 НК РФ. В соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 149 НК РФ услуги по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях и студиях освобождаются от НДС. При этом, как указано в пункте 6 той же статьи, льгота применяется при наличии соответствующей лицензии, если законодательством предусмотрено лицензирование таких услуг.

Доходы, полученные от физических лиц в порядке дарения, в том числе в денежной форме, не подлежат обложению НДФЛ на основании пункта 18.1 статьи 217 Кодекса. В частности, в случае дарения между физическими лицами денежных средств, доход одаряемого освобождается от обложения НДФЛ вне зависимости от способа передачи денежных средств (в наличной или безналичной форме), а также от факта, состоят ли даритель и одаряемый в родственных отношениях.

Ситуация, рассмотренная финансистами, заключалась в следующем. Компания зарегистрирована в конце декабря, но фактически не работала и не могла соблюсти условия для льготы. В ведомстве напомнили, что право на освобождение от НДС без выполнения ограничений действует только в календарный год создания организации или регистрации ИП

Формирование первоначальной стоимости происходит только при приобретении (создании), изготовлении амортизируемых нематериальных активов и с учетом расходов на доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования. При этом применение коэффициента 2, установленного абзацем тринадцатым пункта 3 статьи 257 Кодекса, к расходам, указанным в пункте 2 статьи 257 Кодекса, главой 25 Кодекса не предусмотрено.

Чиновники ведомства сообщили, что согласно п. 1 ст. 210 НК РФ все доходы налогоплательщика, включая материальную выгоду, подлежат учету при определении налоговой базы. А подпункт 3 пункта 1 статьи 212 НК РФ прямо относит к материальной выгоде экономию при приобретении долей в уставном капитале. Налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости приобретаемой доли над суммой фактических расходов налогоплательщика на ее покупку (п. 4 ст. 212 НК РФ). Рыночная стоимость доли рассчитывается пропорционально стоимости чистых активов общества на последнюю отчетную дату.

Согласно пп. 15 п. 2 ст. 149 НК РФ освобождаются от налогообложения работы (услуги) по сохранению объектов культурного наследия, включенных в единый государственный реестр, а также выявленных объектов культурного наследия. Перечень включает консервационные, противоаварийные, ремонтные, реставрационные работы, работы по приспособлению для современного использования, спасательные археологические полевые работы, а также научно-исследовательские, изыскательские, проектные и производственные работы, научное руководство, технический и авторский надзор.

Чиновники  сослались на п. 21 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ, который прямо запрещает применение АУСН для предпринимателей, ведущих деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров (поверенные, комиссионеры, агенты).

С учетом положений абзаца второго пункта 6.2 статьи 210 НК РФ в отношении выплат, размер которых определяется исходя из средней заработной платы (среднего заработка), применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1.2 статьи 224 НК РФ, в части таких выплат, относящейся к суммам районных коэффициентов и процентных надбавок, указанных в пункте 6.2 статьи 210 НК РФ, применяемым непосредственно к суммам, которые учитываются для целей определения такой выплаты, при соблюдении условий, установленных данной нормой НК РФ.

Работодатель с письменного согласия работника имеет право расторгнуть с ним трудовой договор до истечения срока, указанного в части второй статьи 180 Кодекса, выплатив ему дополнительную компенсацию в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении (часть третья статьи 180 Кодекса). При этом Кодекс не исключает обязанность работодателя в части предложения вакансий работникам при досрочном увольнении.

Согласно пункту 2 статьи 333.8 Кодекса не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса Российской Федерации.
Таким образом, порядок исчисления и уплаты водного налога определяется положениями главы 25.2 «Водный налог» Кодекса.

Чиновники напомнили, что согласно пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ вычет на обучение детей в возрасте до 24 лет предоставляется только при очной форме обучения. При этом используемые образовательные технологии, включая дистанционные, значения не имеют. Таким образом, если в договоре с вузом, колледжем или школой указана очная форма, занятия могут проводиться онлайн — право на вычет сохраняется. Если же в договоре значится заочная форма, вычет не положен при любом способе проведении занятий.

Согласно разъяснениям ФНС организации, включенные в специальный реестр, могут применять пониженные тарифы страховых взносов при соблюдении следующего условия: по итогам отчетного или расчетного периода доля доходов от профильной деятельности должна составлять не менее 70% от всех доходов, учитываемых для налога на прибыль. Изменения, внесенные Федеральным законом № 323-ФЗ в статью 427 НК РФ, распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года. Это позволяет компаниям применять льготу с начала 2022 года при выполнении условия о доле доходов.

По правилам главы 22 НК РФ, налоговая база по акцизу определяется как количество нефтяного сырья, направленного на переработку. Этот показатель рассчитывается строго по данным средств измерений, размещенных в местах, указанных в свидетельстве о регистрации переработчика. Конкретные методы измерений утверждены Приказом Минэнерго России от 10 марта 2023 г. № 146.

Пунктом 16 статьи 270 Кодекса, установлено, что расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходы, связанные с такой передачей, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, если иное не предусмотрено главой 25 Кодекса. В этой связи суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие восстановлению при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг, имущественных прав) в рамках благотворительной деятельности, в общем случае также не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Чиновники ведомства напомнили, что согласно абзацу второму пункта 6.2 статьи 210 Налогового кодекса РФ в налоговую базу, облагаемую по ставке, предусмотренной пунктом 1.2 статьи 224 НК РФ, включается также часть выплат, относящаяся к районным коэффициентам и «северным» надбавкам. Эти коэффициенты и надбавки применяются непосредственно к суммам, которые учитываются для расчета самой выплаты (например, среднего заработка).

Основная часть разъяснения касается ситуации, когда право собственности на объект возникло в результате дарения, а затем дарение было отменено. Минфин указывает, что в этом случае срок владения для целей НДФЛ следует исчислять с даты государственной регистрации права собственности после отмены дарения в соответствии с условиями договора дарения

Специалисты сообщили, что такую проверку может проводить комиссия, созданная самим работодателем из числа собственных сотрудников, имеющих соответствующий опыт работ на высоте. Это означает, что для ежегодной проверки знаний не обязательно привлекать сторонние аккредитованные организации.

В случае, если разрешение на осуществление медицинской деятельности, предусмотренное приказом 34Н, фактически является аналогом наличия у сотрудника свидетельства об аккредитации специалиста, то лица, на которых распространяется указанное разрешение, могут учитываться в составе медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста или свидетельство об аккредитации специалиста.

Как разъяснили специалисты Минфина, такие сделки могут совершаться только на основании разрешения, выдаваемого Правительственной комиссией по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в России. Заявления на выдачу разрешений принимает Минфин России. Перечень недружественных стран утвержден распоряжением Правительства РФ от 5 марта 2022 г. № 430-р.