Комментарии к документам для бухгалтера

Организации, применявшие АУСН и перешедшие в течение 2026 года на УСН, вправе использовать освобождение от НДС, предусмотренное подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ, в 2027 году. Главное условие -  соблюдение требований к среднемесячному размеру выплат работникам. Так, согласно абзацу восьмому подпункта 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ освобождение от НДС применяется при условии, что за предшествующий календарный год среднемесячный размер выплат физическим лицам, определяемый по данным расчета по страховым взносам (РСВ), был не ниже среднемесячной зарплаты по региону по виду деятельности класса 56 ОКВЭД 2.

Вычеты «входного» НДС по товарам, работам и услугам, приобретенным для строительства таких объектов, производятся в момент определения налоговой базы по нулевой ставке (п. 3 ст. 172 НК РФ). Для услуг, облагаемых по ставке 0% на основании подп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ, моментом определения базы является последнее число каждого налогового периода (п. 9.3 ст. 167 НК РФ).

Как разъяснил Минфин, в отношении концессионных соглашений действует специальная норма — статья 174.1 НК РФ, которая возлагает обязанности плательщика НДС именно на концессионера. И до 1 января 2026 года эта норма не содержала исключений для «упрощенцев». Поэтому, по мнению ведомства, концессионеры на УСН не могли применять ни освобождение, ни пониженные ставки — только 20%. Предприятия коммунального комплекса, обеспечивающие водоснабжение и теплоснабжение в малых городах (с населением менее 100 тыс. человек), оказались в критической ситуации. В 2024 году их доходы превысили 60 млн, но не достигли 250 млн рублей, что давало им право на ставку 5% в рамках общего режима. Однако налоговые органы потребовали пересчитать обязательства исходя из 20%.

Организация, проводящая специальную оценку условий труда, при заполнении строки 040 Карты должна руководствоваться сведениями, предоставленными работодателем, с учетом итогового класса (подкласса) условий труда на рабочем месте, установленного по результатам СОУТ. Окончательное решение о наличии у конкретного работника права на досрочное назначение страховой пенсии и о включении конкретных периодов работы в страховой стаж принимает территориальный орган Социального фонда России с учетом всех предусмотренных пенсионным законодательством условий. Эксперты СОУТ лишь фиксируют потенциальное наличие основания для льготного пенсионного обеспечения, но не подменяют собой пенсионный орган в вопросах подсчета стажа.

Перечень оснований для признания долгов безнадежными установлен пунктом 2 статьи 266 НК РФ. Этот перечень является исчерпывающим — долг признается безнадежным, если истек установленный срок исковой давности, либо обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации. Поскольку Налоговый кодекс прямо закрепляет закрытый перечень таких случаев, налогоплательщики не вправе самостоятельно расширять его для целей налогового учета.

Отнесение условий труда к классу (подклассу) при воздействии теплового излучения может быть осуществлено по одному из указанных показателей — тому, который по результатам проведенных исследований и измерений имеет более высокий фактический уровень значения из диапазона, указанного в приложении № 5 к Методике.  Эксперты организации, проводящей СОУТ, должны выбрать для классификации тот показатель, который дает наихудшую оценку условий труда на конкретном рабочем месте.

Отдельное разъяснение касается ситуации, когда по завершении строительства у застройщика остаются объекты, не подлежащие передаче участникам долевого строительства. Само по себе наличие таких объектов не влечет образования дохода, подлежащего налогообложению налогом на прибыль. Однако расходы, осуществленные за счет целевых средств на создание этих объектов, не учитываются в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, в соответствии с пунктом 17 статьи 270 НК РФ и общими правилами учета целевых поступлений. В случае последующей реализации таких объектов их продажа подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.

Ни причины одностороннего отказа общества  от исполнения контракта, ни выводы судов о причинах неисполнения работ по контракту не могли сами по себе явиться для банка правомерным основанием для отказа в выплате по требованию. В данном требовании была ссылка на нарушение обществом обязательств, обеспечиваемых гарантией. А именно – на неисполнение обязанности по возврату неотработанного аванса и по выплате неустойки, штрафа. Коллегия Верховного Суда РФ подчеркнула: банк должен платить при формальном соответствии требования условиям гарантии. Выяснение, кто виноват в срыве контракта, – это спор его сторон, не касающийся вопроса выплаты по независимой банковской гарантии.

Ведомство подтвердило, что действующий механизм взимания налога на прибыль, закрепленный в главе 25 Налогового кодекса, является экономически обоснованным. Объектом налогообложения признается прибыль как разница между доходами и расходами организации, при этом сумма налога возрастает пропорционально увеличению прибыли, что обеспечивает справедливый подход к налогообложению.

Минфин уточнил порядок расчета этого показателя. Сумма доходов определяется по данным налогового учета (статья 248 НК РФ). При этом из расчета исключаются отдельные виды внереализационных доходов, перечисленные в пунктах 2 и 11 части второй статьи 250 и пункте 4.1 статьи 271 НК РФ, а также доходы от уступки прав требования долга, возникшего от IT-деятельности. Ведомство также предупредило о последствиях несоблюдения установленного критерия. Если по итогам года доля IT-доходов окажется менее 70% или компания будет лишена аккредитации, она теряет право на применение пониженных ставок с самого начала налогового периода, в котором произошло нарушение.

Ведомство напомнило, что при разделении обязанность по уплате налогов переходит к вновь созданным компаниям в соответствии со статьей 50 НК РФ. Сальдо ЕНС реорганизованного лица на дату завершения процедуры должно учитываться на счетах каждого правопреемника пропорционально его доле, которая определяется на основании разделительного баланса или передаточного акта.

В отчетности по страховым взносам сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в отношении физического лица, являющегося единоличным исполнительным органом коммерческой организации, минимальная база для исчисления страховых взносов, определяемая в соответствии с абзацем вторым статьи 421 Кодекса, а также сумма исчисленных с такой базы страховых взносов отражаются в соответствующих строках по каждому физическому лицу, а также в составе одноименных показателей в целом по плательщику. При этом сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в отношении физического лица в размере не менее величины МРОТ, подлежит отражению в отчетности по страховым взносам независимо от факта их осуществления.

С 1 сентября 2026 года налоговики обязаны снижать штраф, если у  есть уважительные причины. Минимальное снижение — в 2 раза, максимальное — в 10 раз (раньше это было на усмотрение инспекции). ФНС утвердила конкретный список ситуаций, когда штраф необходимо снизить. В него входят тяжелые семейные обстоятельства, угрозы, принуждение или зависимость (материальная, служебная), тяжелое материальное положение (для физлиц), а также «прочие» причины, которые суд или налоговая сочтут уважительными: например, незначительность нарушения, добровольное исправление ошибки или возмещение ущерба бюджету. Все эти обстоятельства должны быть подтверждены документально. Размер скидки привязан к количеству причин: одна причина снижает штраф в 2 раза, две — в 4, три — в 6, четыре — в 8, пять и больше — сразу в 10 раз (но есть исключения, когда это правило не работает). Новые правила начнут действовать через месяц после официальной публикации приказа, но не раньше 1 сентября 2026 года.

Утвержден Порядок рассмотрения материалов налоговой проверки, акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации), с использованием видео-конференц-связи согласно приложению к настоящему приказу.

Налогоплательщикам, работающим с драгоценными металлами, рекомендуется учитывать, что льгота действует исключительно при продаже конечному производителю или аффинажному заводу. Введение посредника в цепочку поставок лишает продавца права на освобождение от НДС.

С 1 января 2025 года организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС и обязаны выставлять счета-фактуры при реализации товаров (работ, услуг). Однако если налогоплательщик на УСН освобожден от обязанностей по исчислению и уплате НДС, счета-фактуры не составляются. При этом в случае выставления счета-фактуры с выделенной суммой НДС лицами, не являющимися плательщиками этого налога, указанная сумма подлежит уплате в бюджет в полном объеме.

В случае если организация, осуществляющая деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, исключена из Реестра в декабре года, то такая организация лишается права применять налоговые ставки, предусмотренные пунктом 1.16 статьи 284 Кодекса, с начала налогового периода (с начала 2025 года) и применяет в указанном налоговом периоде общеустановленные ставки по налогу на прибыль организаций к налоговой базе, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода (с 01.01.2025).

Важным доказательством стали  сведения индивидуального (персонифицированного) учета, которые работодатель представлял в Социальный фонд с кодом льготной профессии 12300000-17541 и уплатой страховых взносов по дополнительному тарифу. Суд подчеркнул, что эти данные имеют приоритетное значение для периодов работы после регистрации гражданина в системе обязательного пенсионного страхования (в данном случае — с 1999 года). При этом один из спорных периодов (2017 год) был исключен из стажа, поскольку работодатель не подтвердил его льготный характер первичными документами.

Ранее предполагалось, что соответствующие требования будут действовать лишь до 25 сентября 2026 года. Однако принятым Правительством РФ постановлением от 20 августа 2026 года № 1037 действие указанных норм сделали бессрочным. Изменение вступает в силу с 28 августа 2026 года.

По общему правилу, срок исковой давности по делам о восстановлении на работе составляет 1 месяц с момента увольнения. Однако этот срок может быть продлен по уважительным причинам. В частности,  к таким причинам относятся попытки работника решить проблему и восстановиться на работе во внесудебном порядке