Комментарии к документам для бухгалтера

Сформулирована целевая установка сложившейся модели регулирования и контроля аудиторской деятельности. Определено, что выполнение указанной главной задачи периода до 2030 г. должно обеспечивать приоритет целей развития аудита в интересах национальной экономики, конкуренции, содействия инвестиционной, управленческой и фискальной деятельности.

Начиная с 1 января 2026 года, все контракты со встречными инвестиционными обязательствами, заключенные по итогам совместного электронного конкурса, должны содержать одинаковые условия. Это касается наименования товара, который предстоит производить на новом или модернизированном производстве, а также всех требований к его характеристикам. Если закупается несколько товаров, единообразие должно соблюдаться для каждого из них.

Эстакады и трубопроводы были признаны объектами недвижимости (капитального строительства), и в этой части требование завода в итоге отклонили. Технологическое оборудование (компрессорные установки и системы обогрева) было признано движимым имуществом, и доначисление налога на эту часть  было отменено. Таким образом, компания смогла отстоять право на льготу лишь в отношении части оборудования, тогда как основные объекты (эстакады и трубопроводы) были окончательно признаны недвижимостью, не подлежащей налоговой льготе.

Право на применение нулевой ставки предусмотрено пунктом 1 статьи 284.1 Налогового кодекса РФ. Однако для ее использования необходимо соблюдение ряда условий, одно из ключевых — доля доходов от образовательной деятельности должна составлять не менее 90% от всех доходов организации. В ведомстве подчеркнули, что под «образовательной деятельностью» в целях применения льготы понимается только та деятельность, виды которой включены в специальный Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ № 917 от 10.11.2011. Именно доходы от таких работ и услуг учитываются в расчете целевых 90%.

Стоимость подарка (товара, имущества) должна определяться исходя из рыночных цен на аналогичные товары. Порядок определения этих цен аналогичен правилам, установленным для расчета трансфертных цен по статье 105.3 Налогового кодекса. В стоимость подарка включается НДС и акцизы. Это означает, что если компания дарит физическому лицу товар, по которому она сама уплатила НДС, то для расчета налогооблагаемого дохода берется полная цена этого товара, включая налог.  Из стоимости исключается сумма частичной оплаты, которую мог внести сам получатель подарка.

Утверждены  Указания по заполнению формы федерального статистического наблюдения № П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников». Они вступят в илу с 01.02.2026. Приказ Федеральной службы государственной статистики от 16 декабря 2024 г. № 647 «Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения № П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников» признается утратившим силу.

Как следует из оферт крупнейших маркетплейсов, к правоотношениям между маркетплейсами и продавцами применяются положения ГК РФ об агентировании, о комиссии. Маркетплейсы предоставляют продавцам отчёт о реализации товара в течение 5-7 дней (рабочих или календарных дней в зависимости от маркетплейса), следующих за отчётным периодом (календарная неделя или календарный месяц в зависимости от маркетплейса). Налоговые декларации по НДС, налогу на прибыль организаций, налогу при применении УСН требуется представлять в налоговые органы в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым (отчётным) периодом, или позднее. Таким образом, продавец имеет достаточный промежуток времени для определения цены реализации товаров (за календарную неделю или календарный месяц) и формирования налоговой базы на основании полученного отчёта.

Данное разъяснение снимает неопределенность для инвесторов, реализующих крупные  проекты на ТОР с длительным сроком окупаемости. Ранее могла возникнуть трактовка, что льготный период «сдвигается» и начинается только после выхода проекта на операционную прибыль. Минфин четко указывает, что это не так: отсчет идет в любом случае, независимо от финансового результата.

КС РФ не признал оспариваемые нормы Гражданского и Налогового кодексов неконституционными как таковые, но выявил в законодательстве серьезный пробел. Этот пробел не позволяет справедливо урегулировать ситуацию, когда у одной из сторон по длящемуся договору из-за изменения закона возникают непредвиденные налоговые обязательства. Суд постановил, что действующее регулирование не соответствует Конституции в той части, где оно допускает автоматическое взыскание с покупателя полной суммы НДС, если тот не может принять ее к вычету. Это нарушает баланс интересов и может привести к необоснованному обогащению поставщика за счет покупателя.

Кассовый чек и бланк строгой отчетности, за исключением случаев, установленных Федеральным законом № 54-ФЗ, содержат с учетом положений пунктов 1.1 и 1.2 статьи 4.7 обязательные реквизиты, в том числе, наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты), платежа, выплаты, их количество, цена (в валюте Российской Федерации) за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки налога на добавленную стоимость (за исключением случаев осуществления расчетов пользователями, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, а также осуществления расчетов за товары, работы, услуги, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) налогом на добавленную стоимость).

При реализации участником СЭЗ нескольких инвестиционных проектов он должен по каждому из них формировать отдельные налоговые базы по налогу на прибыль организаций. При этом при наличии у участника СЭЗ обособленных подразделений на территориях разных субъектов Российской Федерации каждая из сформированных таким образом налоговых баз распределяется между этими субъектами Российской Федерации в порядке, установленном статьей 288 НК РФ. При этом к распределенным по субъектам Российской Федерации налоговым базам применяются ставки налога на прибыль, установленные в данных субъектах Российской Федерации в соответствии с положениями и условиями законов этих субъектов Российской Федерации.

Документом для целей применения вычетов сумм НДС, уплаченных налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенных процедурах, указанных в пункте 2 статьи 171 Кодекса, является декларация на товары, в которой содержатся сведения, свидетельствующие о выпуске товаров в соответствующей таможенной процедуре, а также сведения о сумме исчисленного и уплаченного налога. Учитывая изложенное, суммы НДС, фактически уплаченные таможенному органу при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, принимаются к вычету в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 171 и 172 Кодекса.

Для применения льготы необходимо одновременное соблюдение двух основных условий. Во-первых, организация должна осуществлять научные исследования и разработки в соответствии со своими учредительными документами. Во-вторых, по итогам года, предшествующего переходу на пониженный тариф, не менее 70% ее совокупных доходов должны составлять доходы определенных категорий. К ним относятся гранты на ведение уставной деятельности, целевые поступления, а также доходы непосредственно от самой научной и исследовательской работы.

Для резидентов ОЭЗ установлена специальная ставка налога на прибыль, подлежащая зачислению в федеральный бюджет, в размере 2%. Что касается региональной составляющей, то законами субъектов Российской Федерации для таких компаний может устанавливаться пониженная ставка, которая не может превышать 13,5%. Таким образом, совокупная налоговая нагрузка на прибыль резидента ОЭЗ от льготируемой деятельности может быть снижена до 15,5% вместо стандартных 20%.

Налоговым кодексом не предусмотрено каких-либо особых правил для применения «правила 5%» для налогоплательщиков, использующих помесячный расчет пропорции по основным средствам и нематериальным активам. Таким образом, вне зависимости от этого, оценка доли расходов по необлагаемым операциям должна производиться исключительно по итогам всего налогового периода, которым для НДС является квартал. Это означает, что даже если в отдельном месяце доля таких расходов была незначительной, но по итогам квартала она превысила 5%, компания обязана вести раздельный учет и распределять «входной» НДС по всем приобретенным товарам, работам, услугам, используемым в обоих видах деятельности.

Исчисление времени для целей расследования, оформления и учета несчастных случаев на производстве осуществляется в календарных днях исходя из периода времени юридически значимого действия, т.е. по несчастному случаю, подлежащему расследованию и учету в соответствии со статьей 227 Кодекса, происшедшему, например, в 10.00 19.06.2025, направление извещения о несчастном случае, в соответствии с частью первой статьи 228.1 Кодекса, осуществляется в срок до 10.00 20.06.2025.

В рамках продления эксперимента власти не только увеличили его срок, но и внесли ряд важных уточнений в регламент. В частности, был обновлен порядок оценки беспилотных автомобилей на соответствие требованиям безопасности. Теперь испытательная лаборатория обязана вести специальный реестр всех грузовиков, получивших положительное заключение, и передавать эти сведения оператору дорожной инфраструктуры.

Поскольку при передаче имущества на безвозмездной основе передающая сторона к оплате НДС не предъявляет, пунктом 19 раздела II Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137, установлено, что счета-фактуры, полученные при безвозмездной передаче товаров, в книге покупок не регистрируются и, соответственно, вычет НДС, выделенного в этих счетах-фактурах, не производится.

Операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществляемые с 1 января 2025 года организацией, исполняющей обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой НДС, подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС в порядке, установленном главой 21 Кодекса. При этом указанные организации при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащих налогообложению НДС в соответствии со статьей 146 Кодекса, могут применять налоговые ставки в размере 0, 10 или 20 процентов, указанные в пунктах 1 - 3 статьи 164 Кодекса (если этими организациями решение о применении норм пункта 8 статьи 164 Кодекса не принято), и, соответственно, заявлять налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Кодекса, в порядке и на условиях, определенных статьей 172 Кодекса.

Если обнаружены ошибки, искажающие налоговую базу, пересчет производится за тот отчетный период, в котором эти ошибки были совершены (п. 1 ст. 54 НК РФ). Специалисты также указали, что  уменьшение налоговой базы текущего периода за счет расходов прошлых лет, когда ставка налога была ниже, является искажением налоговых обязательств. Такой подход противоречит принципу отражения фактических показателей хозяйственной деятельности, закрепленному в НК РФ и подтвержденному Конституционным Судом.