Страховые взносы с материальной помощи на практике

Материальная помощь к отпуску

ООО «Пассив» применяет общую систему налогообложения. В 2010 году «Пассив» выплатил своим работникам материальную помощь к отпуску в сумме 70 000 руб. Бухгалтер уплатил взносы с сумм материальной помощи.

Материальную помощь получили 10 человек.

Бухгалтер сделал проводки:

ДЕБЕТ 91&2 КРЕДИТ 70

– 70 000 руб. – начислена сумма материальной помощи;

ДЕБЕТ 91&2 КРЕДИТ 69&1

– 2030 руб. (70 000 руб. × 2,9%) – начислены взносы в ФСС;

ДЕБЕТ 91&2 КРЕДИТ 69&2

– 14 000 руб. (70 000 руб. × 20%) – начислены взносы в ПФР;

ДЕБЕТ 91&2 КРЕДИТ 69&3

– 2170 руб. (70 000 руб. × 3,1%) – начислены взносы в фонды ОМС.

В чем ошибка

Бухгалтер ошибся при определении базы по взносам. Он не учел положений статьи 9 Федерального закона № 212_ФЗ:

Как правильно

Согласно этому пункту закона, из расчета облагаемой базы должны быть исключены суммы, не подлежащие обложению: 40 000 рублей (4000 руб. ×10 человек).

Тогда база составит 30 000 рублей (70 000 руб. – 40 000 руб.).

Всего взносы к уплате должны составлять 7800 рублей (30 000 руб. × 26%).

В результате страховые взносы в отчетном периоде были завышены и переплачены на 10 400 руб. (18 200 руб. – 7800 руб.).

Как исправить ошибку

Предположим, что ошибка была обнаружена в том же отчетном периоде. Бухгалтер организации должен сделать исправительные проводки:

Переплата может быть зачтена в счет предстоящих платежей на основании письменного заявления плательщика (по решению фондов) либо возвращена в течение одного месяца со дня подачи заявления (статья 26 Федерального закона № 212_ФЗ).

Материалы по теме:

Страховые взносы с вознаграждений по договору авторского заказа

Как начислить страховые взносы с премий (пример)

Страховые взносы с арендной платы на практике

Подпишись на рассылку