Как оформить кредитный учет?

Потребительское кредитование ориентировано преимущественно на физических лиц, которые хотят приобрести что-либо уже сегодня, но пока не имеют финансовой возможности это сделать. Тогда, не желая накапливать денежные средства в течение длительного периода, они оформляют покупку в кредит. Субъектами потребительского кредита выступают, с одной стороны, кредиторы (коммерческие банки), а с другой стороны — заемщики (физические лица — покупатели).

Цель одна — путей много

Погашение (возврат) банку денежных средств и уплата процентов по ним (в отношении физических лиц) производятся (п. 3.1 Положения о порядке представления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения), утв. Центральным банком России от 31 августа 1998 г. № 54-П):

• суммы списываются с банковского счета клиента-заемщика по его платежному поручению;
• деньги перечисляются со счетов клиентов-заемщиков на основании их письменных распоряжений;
• денежные средства клиентов-заемщиков переводятся через органы связи или другие кредитные организации;
• наличные деньги вносятся в кассу банка-кредитора на основании приходного кассового ордера.

Удерживаем из зарплаты

Удержания из заработной платы работников могут производиться только в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом и иными федеральными законами (ст. 137 ТК РФ). Основанием для этого может послужить и письменное заявление (согласие) самого работника (например, в оплату стоимости предоставленных ему товаров, работ и услуг, в погашение стоимости полученного кредита и т. п.).

В зависимости от оснований различаются три вида удержаний, которые производятся из сумм заработной платы и прочих вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц: обязательные, по инициативе работодателя, по соглашению между работником и работодателем — плательщиком дохода.

К обязательным относятся такие виды удержаний, как, например, НДФЛ, алименты, административные штрафы.

По своей инициативе работодатель имеет право удержать деньги для того, чтобы возместить неотработанный аванс, полученный работником в счет заработной платы. Таким же образом погашается неизрасходованный и своевременно не возвращенный аванс, выданный в связи со служебной командировкой или, например, при переводе на другую работу в другую местность, а также в иных случаях, предусмотренных статьями 137, 248 Трудового кодекса.

Что касается удержаний, произведенных по соглашению между работником и работодателем — плательщиком дохода, то сюда, кроме профсоюзных взносов, платежей по добровольному медицинскому, имущественному и прочему личному страхованию и т. п., входит и погашение полученных ссуд, займов и кредитов — а именно они-то нас в данном случае интересуют.

По согласованию между сторонами трудовых отношений денежные средства удерживаются на основании письменных обязательств физических лиц перед работодателем, которые оформляются в виде договоров (купли-продажи, займа и др.), письменных обязательств и расписок и т. п. Такие удержания осуществляются сверх обязательных, а также сверх тех удержаний по инициативе администрации, которые производятся в рамках ограничений, установленных статьей 137 Трудового кодекса и Федеральным законом от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Напомним, что общий размер всех удержаний из заработной платы работников не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, — 50 процентов от заработной платы работника. Исключение — случаи, перечисленные в пункте 3 статьи 99 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ. Это взыскание алиментов на несовершеннолетних детей, возмещение вреда, причиненного здоровью, возмещение вреда в связи со смертью кормильца и возмещение ущерба, причиненного преступлением. Здесь размер удержания из заработной платы и иных доходов должника-гражданина может достигать 70 процентов.

Не забудьте про заявление!

Основанием для того, чтобы удержать из заработной платы работника средства для погашения взятого им кредита, является его заявление о списании определенной суммы для этой цели. В нем необходимо указать реквизиты кредитного учреждения, на которые будут перечисляться деньги.

Пример оформления заявления приведен ниже.

Перечисление части средств из выплачиваемой работнику заработной платы в счет погашения кредита косвенно стимулирует невозврат потребительских кредитов. Процент просроченной задолженности в этом случае несколько ниже, чем в ситуации, когда заемщик самостоятельно вносит регулярные платежи.

В бухгалтерском учете такая операция может оформляться проводками:

Дебет 26     Кредит 70
— 20 000 руб. — начислена заработная плата работнику;

Дебет 70     Кредит 68
— 2600 руб. — удержан НДФЛ;

Дебет 70     Кредит 76
— 5000 руб. — произведено удержание по заявлению работника;

Дебет 70     Кредит 50
— 12 400 руб. — отражена выплата заработной платы (20 000 - 5000 - 2600);

Дебет 76     Кредит 51
— 5000 руб. — перечислены денежные средства банку по заявлению работника.

Г. Денисова, аудитор

Подпишись на рассылку