Уменьшаем налоги с вознаграждений и компенсаций

Материал предоставлен журналом
"Практическая бухгалтерия" (№8, 2003)

Ознакомиться с содержанием свежего номера
и полнотекстовым архивом номеров за 2003 год
вы можете в разделе "Периодика" или
непосредственно на сайте журнала www.berator.ru/pb

Фирмы помимо основных окладов часто выплачивают своим сотрудникам различные вознаграждения и компенсации. Мы расскажем, как можно сэкономить на налогах, которыми облагаются подобные выплаты.

Как можно сэкономить

Предприятие может оплачивать питание сотрудников, проезд в общественном транспорте, премировать за хорошую работу. Эти выплаты, как правило, не указывают в трудовых договорах с сотрудниками. Поэтому на их сумму уменьшить налогооблагаемую прибыль нельзя, но и платить ЕСН с них в этом случае не надо (п. 3 ст. 236 НК РФ).

Однако если фирма имеет право на применение регрессивной шкалы ЕСН, то вы можете сэкономить на налогах. Для этого укажите компенсации и вознаграждения в трудовых договорах с работниками.

Эти выплаты могут быть упомянуты не в трудовых договорах, а в других внутренних документах фирмы, которые регулируют оплату труда (например, положении о премировании). В этом случае в трудовых договорах должна быть ссылка на этот документ.

ЗАО «Актив» имеет право применять регрессивную шкалу ЕСН. К августу 2003 года суммарный доход Петрова Д.В., рассчитанный с начала года, превысил 100 000 руб., но был меньше 300 000 руб. Следовательно, ставка ЕСН, начисляемого на доходы Петрова Д.В. в августе, составляет 20 процентов.

«Актив» оплачивает обеды Петрова Д.В. В августе их стоимость составила 3000 руб. Налогооблагаемая прибыль «Актива» за август 2003 года без учета премии Петрова Д.В. равна 50 000 руб.

Ситуация 1

Оплата обедов не указана в трудовом договоре. В этом случае ЕСН и взносы в Пенсионный фонд начислять не нужно. Налог на прибыль составит 12 000 руб. (50 000 руб. x 24%).

Ситуация 2

Оплата обедов предусмотрена трудовым договором. В этом случае придется начислить ЕСН и взносы в Пенсионный фонд в размере 600 руб. (3000 руб. x 20%) и налог на прибыль в размере 11 136 руб. (50 000 руб. – – 3000 руб. – 600 руб.) x 24%. Общая сумма налогов составит 11 736 руб. (600 + 11 136).

Таким образом, «Актив» сэкономит на налогах 264 руб. (12 000 – 11 736), если укажет оплату обедов в трудовом договоре с Петровым Д.В.

Обратите внимание, что не все выплаты можно включить в расходы по оплате труда в налоговом учете. Например, покупку товаров для сотрудников, оплату путевок, суточные сверх норм нельзя учитывать при расчете налога на прибыль. Полный перечень таких выплат дан в статье 270 Налогового кодекса. Поэтому, даже если вы укажете их в трудовых договорах, они не уменьшат налогооблагаемую прибыль фирмы.

Кому выгодно использовать эту схему

Включать выплаты сотрудникам в трудовые договоры выгодно тем предприятиям, у которых есть налогооблагаемая прибыль. Если же у вашей фирмы расходы в налоговом учете превышают доходы, то платить налог на прибыль вы не будете. Тогда если не включать премии и компенсации в расходы по оплате труда, то с них не придется платить и ЕСН.

Подпишись на рассылку