Какие изменения будут внесены в НК РФ с 2027 года

Законопроект № 617-9 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» уже находится на рассмотрении в Госдуме. Как указывают в пояснительной записке разработчики, проект направлен на реализацию основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики РФ. Проект должен быть утвержден и опубликован до 1 декабря, тогда налоговые изменения вступят в силу с 1 января 2027 года. Нет сомнений в том, что законодатели уложатся в нужный срок.

Законопроектом планируется изменить правила расчета НДФЛ, добавить несколько несущественных льгот по НДС, упростить правила выплаты матпомощи при рождения ребенка, передать в ФНС администрирование страховых взносов «на травматизм», наделить маркетплейсы функциями налогового администрирования и многое другое.

Вот обзор основных и самых важных положений законопроекта, которые касаются практических всех.

Налог на доходы физических лиц

НДФЛ с дивидендов

С 2025 года в России введена прогрессивная шкала НДФЛ. Доходы в виде зарплаты и иных вознаграждений за труд облагаются по ставке от 13% до 22%. Для доходов от вкладов, инвестиций, дивидендов сохранены двухуровневая шкала: 13% и 15%. 

С 2027 года все эти доходы будут включены в одну совокупность налоговых баз, и к ним будет применяться пятиступенчатая шкала НДФЛ: от 13% до 22%.

Матпомощь при рождении ребенка

Необлагаемую НДФЛ и взносами матпомощь при рождении ребенка в размере не более 1 000 000 рублей ввели с 2026 года. Чтобы такая выплаты была освобождена от налогообложения в 2026 году, работник должен получить матпомощь после рождения ребенка в течение первого года жизни малыша.

С 2027 года выплату можно будет производить не только после рождения ребенка, но и в период отпуска по беременности и родам до рождения ребенка.

Освобождение от НДФЛ суммы в оплату медуслуг, оказанных работнику

Помощь уволенным или вышедшим на пенсию работникам в виде оплаты медицинских услуг не будет облагаться НДФЛ, если поддержка оказана за счет средств, оставшихся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль.

НДФЛ-льгота будет доступна при строительстве

Семьи с детьми при продаже жилого помещения при улучшении жилищных условий имеют льготу по НДФЛ. Она будет применяется не только при покупке, в частности, индивидуального жилого дома, но и при строительстве индивидуального жилого дома.

НДФЛ- вычет на медизделия для операций

Социальный налоговый вычет станет доступен по расходам на приобретение медицинских изделий, необходимых для проведения операций. При условии, что медизделия использовали при лечении и договор с клиникой предусматривал покупку за счет пациента. 

Расходы нужно будет подтвердить документами.

Вычет с доходов по вкладам

Стандартные вычеты по НДФЛ распространят на проценты по вкладам и некоторым пенсионным выплатам. Сейчас проценты по вкладам считают отдельно и стандартные вычеты к ним не применяют.

Военные смогут получать вычет беззаявительно

Налоговые агенты получат право предоставлять военнослужащим стандартный налоговый вычет на детей в беззаявительном порядке, если у них будут необходимые сведения о детях.

Отчетность крупнейших налогоплательщиков

Будет уточнен порядок представления организациями и ИП отчетности по НДФЛ в качестве крупнейшего налогоплательщика. Для организаций с обособленными подразделениями (ОП) сохраняется право сдачи отчетности по месту учета ОП после подачи в налоговую по месту своего нахождения (по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика) соответствующего уведомления.

Новый порядок определения налоговой базы по выигрышам

С 2027 года меняется порядок исчисления НДФЛ по доходам в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе.

Налоговой базой будет считаться положительная разница между всеми выигранными суммами по играм за календарный год и всеми сделанными ставками для участия в этих играх. Сейчас налог рассчитывался отдельно с каждого выигрыша без учета проигранных ставок (из выигрыша вычиталась только конкретная сыгравшая ставка).

НДФЛ по доходам от доверительного управления

Будет установлено, что при определении суммы налога к уплате по доходам от доверительного управления имуществом, составляющим закрытый или интервальный ПИФ, засчитывается сумма налога на прибыль организаций, исчисленная и уплаченная по доходам от доверительного управления имуществом, составляющим такой ПИФ.

Банки сами удержат НДФЛ с процентов по вкладам

Банки с 2027 года смогут сами удерживать НДФЛ с процентов по вкладам. Сейчас они передают ФНС сведения о выплаченных клиентам процентах. Налоговая собирает информацию из банков, рассчитывает НДФЛ и высылает налоговые уведомления для оплаты.

Страховые взносы

Матпомощь молодым родителям можно выплатить заранее

Работодатели, которые выплачивают работникам матпомощь при рождении ребенка в размере не более 1 млн рублей, смогут проводить выплаты не только в течение первого года после рождения малыша, но и заранее: в период отпуска работницы по беременности и родам. В любом случае такая поддержка не облагается страховыми взносами. Аналогичные выплаты также не облагаются НДФЛ (п. 8 ст. 217 НК РФ).

Перечень профильных ИТ-доходов пополнился новой позицией

ИТ-организации смогут больше доходов учитывать при расчете доли «профильных» доходов для применения пониженных тарифов страховых взносов. В эту базу разрешат включать доходы от предоставления прав доступа к электронным книгам (изданиям) и другим электронным публикациям, графическим изображениям.

Будет исключена возможность искусственного завышения доли «профильных» доходов за счет операций с взаимозависимыми лицами. Применять льготы в виде пониженных тарифов взносов запретят организациям, не сдавшими годовую бухгалтерскую отчетность.

Взносы «на травматизм» передают в ФНС

Администрирование страховых взносов на травматизм возьмет на себя ФНС.

Социальный фонд России передаст эти полномочия налоговикам. При этом параметры страховых взносов на ОСС от НСиПЗ, принципы страхового обеспечения не изменятся.

Страховые взносы «на травматизм» нужно будет платить в составе ЕНП. Сведения об уплате взносов будут отражаться налоговыми органами в справке о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС.

Налог на добавленную стоимость

НДС отменят при безвозмездной передача любого имущества в казну РФ

Сейчас от НДС освобождена передача в казну только недвижимости. С 2027 году это освобождение будет действовать в отношении движимого имущества. Причем, норма вводится «задним» числом, с  01.01.2026, и применима к имуществу, которое передавалось одновременно с объектами недвижимости, как необходимое для функционирования переданной недвижимости.

Новые льготники по НДС

Льготы по НДС введут или сохранят для некоторых видов деятельности:

• ИП, работающие в сфере культуры и искусства, будут освобождены от уплаты НДС. Сейчас эта льгота действует только для организаций, осуществляющих аналогичную деятельность.
• Освобождение от НДС получат дельфинарии.
• Организациям общепита, в случае найма временно пребывающих на территории РФ иностранных граждан, являющихся ВКС, для определения права на освобождение от НДС, разрешат учитывать суммы выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан.
• До 1 января 2030 года продлено действие нулевой ставки НДС для авиаперевозок в (из) аэропортов Дальневосточного федерального округа, Республики Крым или г. Севастополя и налоговой ставки НДС в размере 10 процентов в (из) аэропортов Московского авиационного узла.

Расходы на защиту от беспилотных аппаратов (БПА) не будут облагать НД

Предлагается не признавать объектом налогообложения НДС:

• передачу товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав на безвозмездной основе Минобороны России, Росгвардии, ФСБ России и МЧС России для целей защиты от БПА;
• передачу на безвозмездной основе питания гражданам, находящимся в защитных сооружениях, подвалах, иных аналогичных объектах, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или ином законном основании, в целях их защиты от применения (использования) БПА.

За организациями, осуществляющими указанные операции, право на вычет «входного» НДС сохранится.

НДС на зарубежные покупки в 2027 году

Будет введен ввести НДС на покупки у зарубежных продавцов через интернет.

Платить налог будет продавец или маркетплейс — в зависимости от того, через кого оформлена покупка.

Акцизы

Условие по объему выработки отдельных категорий нефтепродуктов

С 2027 года уточнят условие по объему выработки отдельных категорий нефтепродуктов из нефтяного сырья – так, данное условие предлагается применять в отношении каждого нефтеперерабатывающего завода отдельно. Уточнить порядок определения Спю в случае возврата ранее реализованных (переданных) нефтепродуктов.

Отмена особые условия для производителей лекарственных средств

Планируется отмена особых условий в части налогообложения акцизами для производителей лекарственных средств и (или) лекарственных препаратов, и (или) медицинских изделий, использующих фармацевтическую субстанцию спирта этилового менее 500 000 литров в год, поскольку сохраняется риск для производства суррогатного алкоголя.

Перечень документов для вычета расширят

Вычет подтверждается базовыми финансовыми документами: счетами-фактурами, расчетно-платежными документами от поставщиков и таможенными декларациями, а также фактом списания сырья на расходы по налогу на прибыль. 

Перечень документов для подтверждения вычета акциз в отношении спирта, использованного для производства алкогольной продукции, будет расширен:

• при приобретении или импорте из ЕАЭС потребуются: договор купли-продажи (контракт) с производителем спирта; транспортные (перевозочные) документы на отгрузку спирта продавцом; акт списания спирта в производство и копию купажного акта; документы, подтверждающие ввоз из ЕАЭС;
• при передаче спирта в структуре одной организации (подп. 22 п. 1 ст. 182 НК РФ) нужно будет представить: накладную на внутреннее перемещение, либо акт приема-передачи между подразделениями, либо акт списания в производство.

Новый подакцизный товар

Безникотиновая жидкость для электронных систем доставки никотина становится подакцизным товаром.

Налог на прибыль организаций

Антикризисные меры сохраняются

Продляются временные, антикризисные мер в связи с сохраняющимся санкционным давлением со стороны недружественных стран. В частности, по-прежнему, будут действовать особые режимы оценки соответствия продукции требованиям техрегламентов, в приграничных с Украиной территориях - действуют субсидии и кредитные льготы.

Резервы под обесценение ценных бумаг

Будет запрещено создавать резерв под обесценение ценных бумаг в отношении эмиссионных ценных бумаг, удостоверяющих их собственные долговые обязательства.

Порядок применения пониженных налоговых ставок резидентами ОЭЗ

С 2027 года появится порядок применения пониженных ставок для организаций - резидентов ОЭЗ в случае расторжения соглашения об осуществлении деятельности по решению суда.

При расторжении соглашения по решению суда компания утрачивает утрачивать право на применение льготной налоговой ставки с налогового периода, в котором допущено нарушение существенных условий соглашения об осуществлении деятельности. Доплату нужно будет рассчитать по общей ставке.

Сроки признания доходов и расходов по судебным решениям о взыскании

С 2027 год уточнят момент признания доходов и расходов по судебным решениям о взыскании денежных сумм. Доход или расход будет признаваться на дату наступления обстоятельства, указанного в решении суда в качестве основания для взыскания присужденных сумм.

Отчетность по «обособкам» сократиться с 2027 года

Организации, имеющие обособленные подразделения (ОП), подают декларации по налогу на прибыль за 2026 год, по правилам, действующим в 2026 года - по месту своего нахождения, а также месту нахождения своих ОП.

Новый порядок представления отчетности по налогу на прибыль, по которому можно не подавать декларацию по месту нахождения ОП, применяется с первого отчетного периода 2027 года.

Некоторые компании потеряют ФИНВ

Вводится запрет высокодоходным компаниям применять инвестиционный вычет для уменьшения налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет.

Вычет по акцизам

Уточняется перечень внереализационных доходов с учетом новых оснований вычета по акцизам.

Повышение ставки до 35% для дивидендов

Для доходов в виде дивидендов, перечисляемых на счет типа «С», определенный Указом Президента Российской Федерации от 5 марта 2022 года № 95 «О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами» ставка налога на прибыль организаций повышается до 35 процентов.

Расширен перечень расходов

С 2027 года в перечень расходов налоговой базы по прибыли добавлены затраты на предотвращение террористических атак с применением беспилотных комплексов.

В составе внереализационных расходов можно будет учесть затраты на экипировку, продовольственное обеспечение, обустройство, содержание мест размещения и несения дежурства подразделений силовых структур, добровольческих формирований и МЧС, защищающих граждан и имущество налогоплательщика, используемое им в коммерческой деятельности, от применения БПЛА и иных автоматизированных беспилотных комплексов (пп. 19.18 п. 1 ст. 265 НК РФ). Норма применима с расходам, которые произведены с 1 января 2026 года.

Сверхдоходы считаются отдельно

С 2027 года установят, что налог на сверхдоходы не будет учитываться при исчислении налога на прибыль организаций.

Государственная пошлина

Увеличены сроки уплаты государственной пошлины при увеличении исковых требований. Повышены размеры госпошлины при лицензировании отдельных видов деятельности, при переходе права собственности на объекты недвижимости в процессе реорганизации.

Специальные налоговые режимы

ЕСХН

Для сельхозпроизводителей на ЕСХН продлили особый порядок: до 2029 года сохранится возможность признавать плательщиком этого налога тех, кто соответствовал критериям по итогам 2023 года, но пострадал из-за действий вооруженных формирований или террористических актов, либо не может вести деятельность по этим причинам.

ПСН

По патентной системе налогообложения с 2028 года планируется новый механизм уменьшения стоимости патента на фиксированные страховые взносы ИП. Вместо обычного уведомления предприниматель сможет направить в налоговую согласие на автоматическое уменьшение налога. Такое согласие нужно будет подать до 31 декабря, чтобы оно заработало с начала следующего года. Для новых ИП, которые сразу работают на ПСН, срок подачи составит 10 дней с момента регистрации. Отказ от этого порядка тоже будет возможен — через уведомление в ФНС не позднее 31 декабря года, предшествующего отказу.

Если у предпринимателя несколько патентов, налоговая будет уменьшать платежи в определенной очередности: сначала по патенту с самым ранним сроком уплаты, а если сроки совпадают — по тому, где сумма налога меньше. При этом налоговики перестанут автоматически уменьшать платежи в ряде случаев, например если ИП начал выплачивать деньги физлицам, подал уведомление об уменьшении налога за счет взносов по работникам или получает доходы по другой системе налогообложения.

Имущественные налоги

Информирование по всем каналам

Россиян будут информировать о возможности получить налоговые льготы с помощью сервисов электронных цифровых коммуникаций, включая личный кабинет налогоплательщика и портал госуслуг.

Льготы для участников СВО

Льготы по имущественным налогам распространят не только на участников СВО, но и на членов их их семей независимо от факта иждивения (начиная с налогового периода 2022 года).

Кадастровый реестр дополнят

Реестр недвижимости, облагаемой налогом по кадастровой стоимости, будет расширен за счет включения в него пунктов приема и выдачи заказов маркетплейсов.

Туристический налог

Налог может быть нулевым

Местные власти получат больше свободы в установлении минимального налога:

• Его размер можно менять в зависимости от сезона (помесячно или поквартально), а также от типа и «звездности» самого объекта размещения.
• Вплоть до полного обнуления (до нуля) — такое право есть у местных депутатов, а в Москве, Санкт-Петербурге, Севастополе и на федеральной территории «Сириус» — у региональных законодателей.

Муниципальные власти получать право снижать ставку налога до нуля.

Дата оплаты аренды жилья никак не будет влиять на налог

Налоговая база и сумма туристического налога будут определяться по фактически оказанным услугам за налоговый период, вне зависимости от факта оплаты таких услуг.

Для тех, кто остановится в отеле на 90 дней и более, и этот срок захватывает разные налоговые периоды, предусмотрен особый порядок. В этом случае налог придется рассчитывать поэтапно — на последний день каждого налогового периода за те дни, что прошли в этом периоде, а окончательный расчет делать уже при выезде.

Налоговое администрирование

Маркетплейсы становятся часть системы налогового администрирования

Планируется наделить цифровые платформы отдельными функциями налогового администрирования в части обеспечения информационного взаимодействия между налоговым органом и партнером цифровой платформы. Маркетплейсы станут связующим звеном для обмена информацией между бизнесом и ФНС.

Налоговая сможет отправлять продавцам документы и уведомления прямо через личный кабинет на маркетплейсе.

Кроме того, с 2027 года им добавят «жестких полномочий»: по требованию налоговой они будут блокировать карточки товаров и услуг. Такая мера грозит тем, кто вовремя не ответит на требования инспекции или проигнорирует вызов для дачи показаний.

ФНС сможет потребовать от онлайн продавца приостановить продажи, например, запретить принимать новые заказы или размещать карточки товаров, если продавец не выполнил требование налоговой, например, не представил документы или не явился в инспекцию по вызову.

Срок уплаты налогов в декабре

Если крайний срок уплаты налога в декабре выпадет на выходной, праздничный или нерабочий день, его нельзя будет перенести на следующий рабочий день. Оплату нужно будет произвести в предшествующий рабочий день. Причем, оплата в сам выходной день или в первый рабочий день после него будет считаться просрочкой (возникнет недоимка).

Отсрочки и рассрочки по налогам

Больше будет возможностей получить рассрочки по отсроченным платежам в целях снижения налоговой нагрузки нуждающимся в этом лицам. Налоговики смогут предоставлять однократную рассрочку на сумму отсроченных платежей по окончании действия соответствующей отсрочки. Предельный срок такой  рассрочки, не превышающий трех лет, уменьшается на срок предоставления отсрочки.

Налоговый мониторинг

Будет расширен информационный обмен между налоговыми органами и Социальным фондом России для предоставления налоговых льгот россиянам по имущественным налогам в беззаявительном порядке.

Упростят требования для налогового мониторинга. Будет отменено условия о соответствии кандидата всем трем установленным критериям (объем выручки, величина активов, размер уплаченных налогов). Нужно будет соответствовать одному, любому из этих трех  (п. 3 ст. 105.26 НК РФ).

Проверки

Проверяемые организации и ИП получат право до рассмотрения результатов проверки снимать копии с электронных документов, включенных в материалы налоговой проверки, т. е. копировать их на электронный носитель.

Налоговые штрафы

Размеры штрафов вырастут разы. Власти объясняют это необходимости привести их к экономически оправданной величине путем их индексации на уровень прошедшей с года их установления инфляции.

Подробнее здесь: Размеры повышенных налоговых штрафов на 2027 год и здесь Готовьтесь к новым административным штрафам для организаций и ИП с 2027 года

Подпишись на рассылку