Торгуя через маркетплейс, продавец на УСН не может уменьшить доходы на сумму вознаграждения онлайн-площадки

Организации и ИП на УСН учитывают доходы согласно правилам, установленным в статье 248 НК РФ для налога на прибыль (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

В статье 248 НК РФ сказано, что к доходам относятся:

• доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, которые определяют согласно статье 249 НК РФ;
• внереализационные доходы, порядок определения которых установлен статьей 250 НК РФ.

Доходом от продаж признаются выручка от реализации товаров, как собственного производства, так и ранее приобретенных (п. 1 и п. 2 ст. 249 НК РФ). Это означает, что доход с продаж на макретплейсе – это выручка от реализации без каких-либо уменьшений.

Продавец на УСН с объектом налогообложения «доходы» решил оспорить эти правила. Он платил налог только с суммы, которая поступала на его счет за минусом вознаграждения маркетплейса и штрафов. В результате чего получил решение ИФНС о доначислении налога в связи с необоснованным занижением налогооблагаемой базы.

Вознаграждение маркетплейса, с точки зрения продавца, не может формировать у него налогооблагаемый доход, с такого вознаграждения налог должен уплачивать сам маркетплейс.

АС Уральского округа в постановлении от 05.08.2026 №А71-3590/2025 не поддержал продавца. В своем решении судьи сослались на п.1 и 2 ст.248 НК РФ (п.1 ст.346.15 НК РФ).

К таким доходам относятся доходы от реализации товаров, работ и услуг, а также внереализационные доходы. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары.

При определении налогооблагаемой базы не учитываются доходы, указанные в ст.251 НК РФ. Этот перечень исчерпывающий. И в нем нет нормы, позволяющей уменьшить доходы на сумму вознаграждений, уплачиваемых агентам (маркетплейсам), а также на сумму удержанных маркетплейсами неустоек (штрафов).

Следовательно, компания или ИП на УСН не вправе уменьшить доход на сумму агентского вознаграждения и штрафов, удержанных маркетплейсом из сумму, поступившей от продажи товаров.

Продавец на УСН может уменьшить полученный доход на сумму вознаграждения и штрафов маркетплейса только в случае, если он работает с объектом «доходы минус расходы». В таком случае, сумму вознаграждения маркетплейсу можно включать в расходы.

Компании и ИП на УСН с объектом «доходы» должны исчислять налог из полной суммы реализации, поступающей на счет маркетплейса, а не продавца.

Подпишись на рассылку