Лимиты для работы на УСН в 2027 году

Минэкономразвития РФ опубликовало на портале нормативно-правовых актов РФ проект приказа с коэффициентами-дефляторами, в соответствии которыми будут проиндексированы базовые показатели для работы на УСН на 2027 год.

Предельный доход, при котором можно оставаться на упрощенке, повысится с нынешних 490,5 млн до 518,85 млн рублей (+ 5,8%).

Порог в 20 млн рублей, при превышении которого «упрощенец» обязан платить НДС, не изменится. Этот показатель сохранится до 2029 года.

Лимит УСН в 2027 году: сравниваем с текущим годом

Согласно приказу Минэкономразвития, коэффициент-дефлятор на 2027 год для упрощенной системы налогообложения составит 1,153.

Он применяется к двум показателям, соблюдение которых является обязательным условием для работы на УСН:

• доход за год;
• остаточная стоимость основных средств.

Кроме того, индексируется уровень дохода для перехода со ставки 5 НДС % на ставку 7%. Это касается тех, кто работает на УСН с НДС в силу того, что годовой оборот превышает 20 млн рублей. Сама сумма дохода на УСН, при превышении которой появляется обязанность платить НДС, не меняется – 20 млн рублей.

Показатели на 2027 год сведем в таблицу:

Лимит доходов для перехода на УСН с 2027 года

Для тех, что работает или планирует работать на УСН в 2027 году важно, чтобы доход за 2027 год не превысил 518,85 млн рублей за год.

Но для перехода на УСН с 2027 года действует иной показатель. Работающая на общем режиме налогообложения компания, может перейти на УСН, если ее доходы за девять месяцев 2026 года составили не более 367,875 млн рублей (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

Эта величина рассчитана от базового значения 337,5 млн рублей, установленного в НК РФ, с применением коэффициента-дефлятора, установленного на 2026 год (1,09): 337,5 млн × 1,09 = 367,875 млн рублей.

Ограничение по доходу за девять месяцев предыдущего года при переходе на УСН с нового года действует только в отношении организаций. Индивидуальные предприниматели могут перейти на «упрощенку» независимо от суммы дохода, полученного в предыдущем году.

При этом основной показатель по годовой выручке для права работать на УСН обязаны соблюдать все, и организации, и ИП. Напомним, 518,85 млн рублей на 2027 год.

Лимит по остаточной стоимости основных средств

Для того, чтобы получить или сохранить право работать на УСН, помимо лимита по доходам, нужно соблюдать еще несколько показателей. Один из них - остаточная стоимость основных средств. 

В НК РФ установлено базовое значение — 200 млн рублей. Этот показатель также как и лимит по годовому доходу, ежегодно индексируется на тот же коэффициент-дефлятор (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

В 2026 году лимит остаточной стоимости основных средств составляет 218 млн рублей, в 2027 год по проекту об утверждении коэффицентов-дефляторов — 230,6 млн рублей. Это ограничение распространяется только на организации. Для ИП лимит по остаточной стоимости основных средств при применении УСН не установлен.

Лимит по численности сотрудников

Еще один показатель, который нужно соблюдать на УСН – численность персонала.

Среднесписочная численность работников за налоговый (отчетный) период не должна превышать 130 человек. Эта «цифра» не индексируется. Ограничение действует и для организаций, и для ИП.

Если какой-то лимит на УСН превышен

Если в течение года превышен хотя бы один из лимитов, право на УСН считается утраченным не с момента фактического превышения, а с начала того квартала, в котором оно произошло (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Неважно какой конкретно лимит нарушен:

• допустимый лимит по доходам: в 2027 году — 518,85 млн рублей;
• либо лимит по остаточной стоимости основных средств: в 2027 году — 230,6 млн рублей;
• либо лимит по численности сотрудников: в 2027 году — 130 работников.

Это значит, что налоги за весь квартал, включая те месяцы, когда лимит еще не был превышен, нужно пересчитать по правилам ОСН: с НДС, налогом на прибыль или НДФЛ (для ИП).

Разница между уже уплаченными авансами по УСН и налогами по ОСН фактически доплачивается по итогам квартала.

О потере права на «упрощенку» нужно сообщить в налоговую. Не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом превышения подается единая форма уведомления (сообщения) по упрощенной системе налогообложения (УСН), в которой нужно заполнить только один раздел. Раздел 6 – переход на иной режим налогообложения в связи с утратой права на применение УСН.

Вернуться на УСН можно не ранее чем через год работы на другом режиме налогообложения (п. 7 ст. 346.13 НК РФ).

Как считать доходы для проверки лимита УСН

Ошибка в самом расчете дохода — частая причина, по которой компания принимает неверные решения. Вот, что важно:

• Применяется кассовый метод. Доход признается на дату поступления денег на расчетный счет или в кассу, получения имущества, а не на дату отгрузки товара, выполнения работ или оказания услуг (ст. 346.17 НК РФ).
• В доходы включаются доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационные (ст. 250 НК РФ). Это вся фактически поступившая оплата от покупателей и заказчиков, проценты по вкладам, положительные курсовые разницы и прочие аналогичные поступления.
• Не нужно учитывать доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ. Например, займы и кредиты, возвращенные авансы, вклады в имущество от участников.
• При проверке лимита для работы на УСН доход считают нарастающим итогом с начала календарного года. Для перехода на УСН — за девять месяцев года, предшествующего году перехода.
• Если ИП совмещает УСН с ПСН, для проверки лимита дохода суммируют доходы по обоим режимам (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Сводная таблица лимитам на УСН на 2026 и 2027 годы

Подпишись на рассылку