В чем суть изменений расчета НДС по длящимся договорам
С 1 октября 2026 года начнут действовать новые правила расчета НДС для длящихся договоров.
Федеральным законом от 4 августа 2026 г. № 293-ФЗ были внесены поправки в статьи 166 и 168 НК РФ. Суть изменений в том, что нельзя автоматически перекладывать на покупателя, который не может принять НДС к вычету, дополнительные расходы из-за того, что после заключения договора изменилось налоговое законодательство.
Новое правило работает в таких ситуациях. Стороны заключили долгосрочный договор. А позже, например, организация или ИП на УСН превысила лимит по доходам и стала плательщиком НДС. Как считать налог?
Новый пункт 3.2 статьи 166 НК РФ и корректировка статьи 168 НК РФ урегулировали решение проблемы.
Если одновременно выполняются определенные условия, продавец должен исчислить НДС расчетным методом, то есть вычленить его из уже согласованной в договоре цены, а не начислять сверху. При этом счет-фактуру выставлять не нужно.
Условия, при которых работает этот расчетный метод:
- обязанность уплатить НДС возникла у продавца после того, как договор уже заключили (из-за изменения закона);
- покупатель не имеет права принять этот НДС к вычету;
- стороны не пересматривали цену договора после того, как закон изменился, и не расторгали его;
- в самом договоре нет условия, которое заранее прописывает, как действовать в такой ситуации (например, нет пункта о том, что при изменении налогового законодательства стороны обязуются подписать допсоглашение об увеличении цены).
Если хотя бы одно из этих условий не соблюдено, продавец предъявляет НДС дополнительно к цене договора и выставляет счет-фактуру. Например расчетный метод не применяется, если:
- покупатель имеет право на вычет;
- в договоре есть условие о пересмотре цены при изменении закона и стороны договорились об этом.
Этот расчетный метод также не применяется, если изменение в законе просто повысило действующую ставку НДС (например, с 20% до 22%). Он работает только тогда, когда из-за поправок у лица, которое раньше было освобождено от НДС, появилась обязанность его уплачивать.
Источник материала