Как лизингополучатель формирует первоначальную стоимость выкупленного ОС

Право на региональный инвестиционный налоговый вычет, введенный статьей 286.1 НК РФ, предоставляют законы субъектов РФ. С его помощью можно уменьшить налог на прибыль (или авансовый платеж), который зачисляется в региональный бюджет. 

По правилам подпункта 1 пункта 2 статьи 286.1 НК РФ вычет текущего периода не может превышать 90% от суммы расходов, которые составляют первоначальную стоимость основного средства.

Вместе с тем в пункте 1 статьи 257 НК РФ, где определяется, из чего складывается первоначальная стоимость ОС (это расходы на приобретение, сооружение, доставку и доведение до пригодного состояния, без НДС и акцизов), нет особого порядка именно для лизингополучателя в отношении выкупленного предмета лизинга. Здесь идет речь только о формировании первоначальной стоимости лизингового имущества у лизингодателя.

Поэтому расходы, которые по правилам абзаца второго пункта 1 статьи 257 НК РФ формируют первоначальную стоимость выкупленного лизингополучателем основного средства, можно учитывать в составе инвестиционного налогового вычета (Письмо Минфина от 19 мая 2026 г. № 03-03-07/41837).

Вычет можно применить только в том случае, если региональный закон предусматривает такую возможность.

Кроме того, все расходы должны быть документально подтверждены.

Формирование первоначальной стоимости предмета лизинга после выкупа происходит следующим образом.

Основой для формирования первоначальной стоимости является выкупная стоимость (без НДС). Если выкупная цена выделена в договоре отдельно, она полностью формирует первоначальную стоимость ОС.

Если стоимость объекта превышает 100 000 руб., он учитывается как амортизируемое имущество. При меньшей стоимости списывается в материальные расходы.

Лизинговые платежи учитываются отдельно и не включаются в первоначальную стоимость ОС.

В первоначальную стоимость включаются:

• сумма выкупного платежа;
• расходы на доведение объекта до состояния, пригодного к использованию;
• госпошлина за регистрацию (если требуется);
• другие расходы, непосредственно связанные с приобретением.

 Пример. Как определить размер вычета по выкупленному ОС

	 По договору лизинга выкупная цена предмета лизинга составляет 1 200 000 рублей (без НДС). По окончании срока лизинга и после выкупа имущества лизингополучателем были произведены следующие расходы:
установка оборудования - 150 000 руб.
пусконаладочные работы - 100 000 руб.
госпошлина за регистрацию - 2000 руб.

	 Итого первоначальная стоимость оборудования составила 1 452 000 руб.

	 Максимальная сумма вычета - 90% от расходов.

	 Фактически к вычету можно принять 90% от 1 452 000 руб., то есть сумму 1 306 800 руб. (1 452 000 руб. х 90%).

Подключите бератор - работать будет проще! А еще у нас действуют большие скидки. Переходите и узнавайте подробности.

Подписаться на бератор

Источник материала

Tweet

Подпишись на рассылку