Что считать доходом компании на УСН при продаже товаров на маркетплейсах

Как правило, доходы на УСН признаются на день поступления денежных средств на счет или кассу. Но при торговле через маркетплейс, датой получения дохода на УСН считается дата поступления оплаты от покупателя маркетплейсу.  Несмотря на то, что эти деньги еще на счете маркетплейса, они принадлежат продавцу, который как принципал может ими распоряжаться.

Поэтому, тем, кто работает на УСН и продает свои товары через маркетплейсы, нужно признать доходы на дату поступления денежных средств от покупателя на счет маркетплейса, не дожидаясь прихода денег на свой на счет.

Если маркетплейс предоставляет покупателю свою скидку, которую в дальнейшем возместит, эту сумму включайте в доходы на дату получения денег на ваш счет в виде компенсации скидки маркетлейса.

Доход на УСН про продаже товаров через маркетплейс

Доходом признается вся стоимость проданного товара, поступившая от покупателя, а не та сумма, которая переведены на расчетный счет за вычетом комиссии маркетплейса (Wildberries, Ozon, Ламода, Купер, Яндекс Маркет и другие). А при возврате товара покупателем доход уменьшается на сумму возврата.

У продавца на УСН с объектом «Доходы» в доходах учитывается вся суммы выручки от покупателей, комиссия маркетплейса, рекламные услуги не уменьшают налоговую базу.

У продавца на УС объектом «Доходы минус расходы» в доходы учитывается полная сумма от покупателей. Затем агентское вознаграждение и иные расходы на хранение, продвижение товаров на маркетплейсе и т.п. можно включить в расходы при наличии закрывающих документов и отчетов маркетплейса.

Суд подтвердил, что учесть нужно полный доход

На УСН доходы от реализации должны учитываться продавцом в полном объеме на дату их поступления на счет маркетплейса, поставил АС Уральского округа в решении от 05.08.2026 № Ф09-2251/26 по делу № А71-3590/2025

Доходы продавца на УСН не уменьшаются на сумму вознаграждения, сумму неустоек, и штрафов, удерживаемых агентом из выручки от продавца. Поэтому тот факт, что маркетплейс удерживает свою комиссию, штрафы или неустойки до перевода денег, не дает права уменьшать налогооблагаемую базу на УСН.

Как указал суд исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых на УСН, установлен в  п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ. Вознаграждений, неустоек, штрафов, уплачиваемые посредникам, в этом перечне нет. Иными словами, средства, полученные от реализации товара агентом, в полном объеме признаются доходом продавца (принципала) от реализации.

На этот порядок также не влияет тот факт, что вознаграждение и штрафы удерживаются маркетплейсом, а не уплачиваются налогоплательщиком самостоятельно.

Экономическая суть сделки остается прежней: товар продан, а комиссия — это просто расходы, которые на «упрощенке» с объектом «Доходы» никак не влияют на сумму налога.

Если маркетплейс дает покупателю скидку за свой счет, а потом компенсирует ее, эта компенсация также считается доходом на УСН. Отражать ее нужно в тот момент, когда деньги фактически получены на счет.

Документы для признания дохода

Основанием для признания доходов и дат их получения служат отчеты агента, которые скачиваются в личном кабинете продавца. Суды признают их полноценными первичными документами и надлежащими доказательствами, так как они содержат все обязательные реквизиты первичного учетного документа.

Подпишись на рассылку